第一章會計法律制度-第四節(jié)會計監(jiān)督-桂林代理記賬注冊公司

包括三個層次：即單位內部的會計監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。

一、單位內部會計監(jiān)督

（一）概念

在單位內部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法

（二）主體和對象

1、主體：本單位的會計機構和會計人員；

2、對象：本單位的經濟業(yè)務活動，而不是會計工作本身，這不同于政府監(jiān)督。

區(qū)別：政府監(jiān)督的對象是會計行為

（三）基本要求

（1）會計事項相關人員的職責權限應當明確記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。

（2）重大經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確。

（3）進行財產清查：財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。

（4）對會計資料進行內部審計：對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

（四）單位負責人、會計機構和會計人員在監(jiān)督中的職權（掌握2點）

（1）對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

（2）發(fā)現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

（五）單位內部控制不相容職務，是指不能同時由一人兼任的職務，它主要包括：出納與記賬、業(yè)務與記賬、業(yè)務經辦與業(yè)務審批、業(yè)務審批與記賬、財物保管與記賬、業(yè)務經辦與財物保管、業(yè)務操作與業(yè)務復核等。

財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，是一種外部監(jiān)督

(一)會計工作的政府監(jiān)督主體

1、縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門

2、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，也可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

(二)財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍

1、監(jiān)督檢查的對象

財政部門實施會計監(jiān)督的對象是各單位的會計行為（不是經濟行為），并對發(fā)現的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。

1、會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對受托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。

2、此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。

（一）會計工作社會監(jiān)督的主體

注冊會計師及其所在的會計師事務所

（二）注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍。

①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；

②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；

③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；

④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。注冊會計師承辦的審計業(yè)務屬于法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦

（三）注冊會計師審計與內部審計的關系、區(qū)別。

1.兩者的審計目標不同。 2.兩者審計獨立性不同。　　

3.兩者的審計職責和作用不同 4.兩者接受審計的自愿程度不同。

5.兩者遵循的審計標準不同。 6.兩者審計的時間不同。

（四）會計工作的社會監(jiān)督的相關問題

1.委托注冊會計師審計的單位應當如實提供會計資料。

2.任何單位或個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出示不實或者不當的審計報告。

3.會計師事務所和注冊會計師必須接受財政部和省級財政部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供中文丁作底稿以及有關資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關證據材料。

四、三種會計監(jiān)督的關系。

1、區(qū)別：

①監(jiān)督的主體不同 ②監(jiān)督的性質不同

③監(jiān)督的時間不同 ④監(jiān)督的內容不同

2、聯系：三點內容