第三章稅收法律制度-第三節(jié)稅收征管-桂林代理記賬注冊(cè)公司

稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理和納稅申報(bào)管理、稅款征收、法律責(zé)任等

（一）稅務(wù)登記

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)

（二）稅務(wù)登記的范圍

1、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。

2、國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人、無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村商販不用辦理稅務(wù)登記

（三）稅務(wù)登記種類(lèi)

開(kāi)業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷(xiāo)登記；外出 經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。

（1）法定的時(shí)間和地點(diǎn)辦理稅務(wù)登記

A、領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)；其他除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人，自納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)。

B、比照開(kāi)業(yè)登記的幾種情況

納稅人外出經(jīng)營(yíng)、在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)

1、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的內(nèi)容

2、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的程序

① 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤的，應(yīng)在30日內(nèi)予以登記，核發(fā)稅務(wù)登記證或者注冊(cè)稅務(wù)登記證。

3、稅務(wù)登記機(jī)關(guān)和主管機(jī)關(guān)

① 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)合法的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期驗(yàn)證和換證。稅務(wù)登記證每年審一次，每3年換證一次。

② 遺失稅務(wù)登記證，應(yīng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，并且登報(bào)說(shuō)明。

③ 納稅人自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)換證其他存款賬戶(hù)之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

（2）變更登記

1、變更登記的范圍。

① 改變名稱(chēng)；

② 改變法定代表人；

③ 改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類(lèi)型；

④ 改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的，涉及~~的，要辦

理注銷(xiāo)登記)；

⑤ 改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式；

⑥ 增減注冊(cè)資金(資本)；

⑦ 改變隸屬關(guān)系；

⑧ 改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；

⑨ 改變或增減銀行賬號(hào)；

2、變更登記的時(shí)間要求

① 應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

② 不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記。

③ 基本存款賬戶(hù)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

④ 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理稅務(wù)變更登記之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

3、變更稅務(wù)登記的程序、方法

（3）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

①、停業(yè)的期限最長(zhǎng)不超過(guò)1年

②、納稅人停業(yè)期滿(mǎn)不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的視同恢復(fù)營(yíng)業(yè)

③、在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，也要申報(bào)納稅

（4）注銷(xiāo)登記

1、注銷(xiāo)登記的適用范圍納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿(mǎn)而自動(dòng)解散；企業(yè)由于改組、分級(jí)、合并等原因而被撤銷(xiāo)；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的；納稅人被工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。

2、注銷(xiāo)登記的時(shí)間要求

① 按規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起1 5日內(nèi)，向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

② 納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)而涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，在30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

③ 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起1 5日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

3、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

① 外管證的有效期限為30日，最長(zhǎng)不超過(guò)180日。

② 納稅人應(yīng)當(dāng)在外管證期滿(mǎn)10日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷(xiāo)手續(xù)

（四）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記

應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣繳稅款

（五）法律責(zé)任

1、納稅人未按照規(guī)定申報(bào)稅務(wù)登記等，有稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以下的罰款

2、情節(jié)嚴(yán)重的處2000到1萬(wàn)元的罰款

3、未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證的處2000到1萬(wàn)元的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處1萬(wàn)到5萬(wàn)德罰款

(一)發(fā)票的概念

發(fā)票包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)三個(gè)聯(lián)次

(二)發(fā)票的種類(lèi)

1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票

① 增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）是指專(zhuān)門(mén)用于結(jié)算銷(xiāo)售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。

② 增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

③ 一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2、普通發(fā)票

① 普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票組成。

② 普通發(fā)票適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票等；

③ 專(zhuān)用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷(xiāo)售發(fā)票等。

3、專(zhuān)業(yè)發(fā)票

專(zhuān)業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話(huà)務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門(mén)、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

（四）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

1、專(zhuān)用發(fā)票最高限額的管理

① 10萬(wàn)元的由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

② 100萬(wàn)元的由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

③ 1000萬(wàn)元的由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

2、不能領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情形

① 會(huì)計(jì)核算不健全的

② 有稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的

（五）．發(fā)票的開(kāi)具要求

① 單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。

② 開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間、順序填寫(xiě)

③ 已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根和發(fā)票登記薄要保存5年

④ 不得開(kāi)具增值稅發(fā)票的情形

A.向消費(fèi)者個(gè)人 B.適用免稅情形的 C.小規(guī)模納稅人

⑤ 增值稅發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間規(guī)定

A.采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

B.采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。

C.采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。

D.將貨物交付他人代銷(xiāo)，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天 。

E.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他 機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。

F.將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天。

G.將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。

(六）違反發(fā)票管理的法律責(zé)任

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，處1萬(wàn)元以下的罰款

（一）納稅申報(bào)的對(duì)象

（二）納稅申報(bào)的內(nèi)容：納稅人在納稅期間無(wú)應(yīng)納稅款應(yīng)該進(jìn)行納稅申報(bào)；納稅人享受減稅、免稅待遇也要報(bào)稅

（三）納稅申報(bào)的方式

1、直接申報(bào)：最傳統(tǒng)的形式

2、郵寄申報(bào)

3、數(shù)據(jù)電文申報(bào)：電子手段、光學(xué)手段或類(lèi)似手段生成、儲(chǔ)存或傳遞的信息，如網(wǎng)上申報(bào)。

4、簡(jiǎn)易申報(bào)

（一）稅款征收原則

1、稅款優(yōu)先：稅收優(yōu)于無(wú)擔(dān)保債權(quán)；納稅人欠稅在前的，稅收優(yōu)于先抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)、稅收優(yōu)于罰款、沒(méi)收違法所得

（二）、稅款征收方式

1、查賬征收（區(qū)分三個(gè)查）

它適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 情況，并能正確計(jì)算稅款，如實(shí)履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

2、查定征收

該種稅款征收方式主要適用于生產(chǎn)不固定、稅源分散、賬簿不健全的單位。

3、查驗(yàn)征收

該種稅款征收方式主要適用于零星、分散的高稅率產(chǎn)品生產(chǎn)單位

4、定期定額征收

5、代扣代繳

6、代收代繳

7、委托代征

8、其他征收方式

（三）核定應(yīng)納稅額

1、主要適用范圍：

① 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)立賬簿的；

② 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；

③ 擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

④ 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

⑤ 計(jì)稅依據(jù)明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由

2、核定應(yīng)納稅額的方法

① 參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

② 按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；

③ 按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；

④ 按照其他合理方法核定。

（四）加收滯納金

納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

稅務(wù)代理的范圍：

1、辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷(xiāo)稅務(wù)登記；

2、辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告；

3、辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅；

4、制作涉稅文書(shū)；

5、建帳建制、辦理帳務(wù)；

6、開(kāi)展稅務(wù)咨詢(xún)、受聘稅務(wù)顧問(wèn)；

7、申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議；

8、審查納稅情況；

1、稅收保全和強(qiáng)制措施要經(jīng)過(guò)縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)的批準(zhǔn)

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

① 書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

② 扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

③ 個(gè)人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。 對(duì)單價(jià)在5000元以下的生活用品不執(zhí)行稅收保全

3、行政復(fù)議：向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

4、偷稅的處罰：追繳少交的稅款和滯納金，處不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款