一、會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證按其來(lái)源和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩種

1、原始憑證的內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位的名稱或填制人的姓名、接收單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的數(shù)量、單價(jià)和金額、經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)人員的簽名或蓋章。

2、填制和取得：簽章、金額、聯(lián)數(shù)、附件。

3、審核：真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性、完整性。

①大小寫金額要一致，購(gòu)買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明，支付款項(xiàng)

的原始憑證要有收款單位和收款人的證明

②一式幾聯(lián)的原始憑證的處理

③發(fā)生銷貨退回的處理：有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

④職工借款的處理：不得退回原借款收據(jù)，必須另開收據(jù)或者退回借據(jù)副本。

⑤關(guān)于將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附錄的處理

⑥原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。

A、原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章；

B、原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

4、原始憑證的保管按照會(huì)計(jì)檔案保管規(guī)定進(jìn)行保管。

①原始憑證保管期限15年，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告保管期限為永久?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬為25年

②裝訂保管規(guī)定。

③原始憑證外借規(guī)定（經(jīng)過(guò)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)）區(qū)別會(huì)計(jì)檔案的復(fù)制。

④原始憑證遺失規(guī)定。

1、記賬憑證填制的內(nèi)容、基本要求。

（1）記賬憑證的內(nèi)容：填制記賬憑證的日期、憑證名稱和編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容摘要、應(yīng)計(jì)會(huì)計(jì)科目、方向和金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的簽名或蓋章。

▼收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。

2、記帳憑證的填制

（1）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。

（2）可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

（3）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證

（4）一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行核算。

（5）如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

（6）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷

（7）字跡清晰、工整、符合規(guī)定要求

3、會(huì)計(jì)憑證的審核

審核項(xiàng)目：編制依據(jù)是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、金額是否正確、書寫是否清楚

4、會(huì)計(jì)憑證的保管

裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。記帳憑證的保管期限為15年

（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置賬簿主要有：

（1）總賬

（2）明細(xì)賬

（3）日記賬：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿

（4）其他輔助賬簿。

（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用、登記。

1、登記會(huì)計(jì)賬簿的啟用訂本式賬本要連續(xù)編號(hào)、會(huì)計(jì)賬簿的啟用要注意的事項(xiàng)

2、登記會(huì)計(jì)賬簿的基本規(guī)則

（1）會(huì)計(jì)賬簿要按連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記，不得跳行、隔頁(yè)。

（2）關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的單位會(huì)計(jì)賬冊(cè)的處理：要定期打印

（四）賬目核對(duì)

1、做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。對(duì)賬每年至少一次

（五）結(jié)賬

1按規(guī)定定期結(jié)賬，12月31日為年度結(jié)賬日期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)

（六）帳薄的保管

1總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助性帳薄為15年，現(xiàn)金、銀行存款日記賬為25年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保存5年。

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由以下內(nèi)容構(gòu)成：

1、會(huì)計(jì)報(bào)表 （包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、各種附表）

2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注

3、其他相關(guān)信息和資料

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制

1、目的：向相關(guān)利益群體提供會(huì)計(jì)信息。

2、依據(jù)：應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料

3、要求

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供

1、注意提供的時(shí)間問(wèn)題：月報(bào)6天，季報(bào)15天，半年報(bào)60天，年報(bào)4個(gè)月（4的一半為2）

2、國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

3、報(bào)送有錯(cuò)誤報(bào)表的處理，錯(cuò)誤較多的要重新編報(bào)

4、會(huì)計(jì)報(bào)表由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者簽章，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位并由總會(huì)計(jì)師簽名或者簽章（注意：無(wú)會(huì)計(jì)人員的簽章）

5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管：月度和季度的保管期限為3年。年報(bào)為永久

1、在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

1、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)（不需永久保存），會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。

2、會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為3年、5 年、l0年、15年和25年五類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起（不是會(huì)計(jì)檔案形成的第一天算起）。

3、當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)部門保管一年。

4、會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，遇有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制件，但必須辦理登記手續(xù)。

5、檔案銷毀的要點(diǎn)

（1） 一般企業(yè)事業(yè)單位銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷；財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，則應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派員監(jiān)銷