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免征疫情防控物品的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅
歐盟委員會(huì)發(fā)布了《關(guān)于免征2020年新冠肺炎疫情應(yīng)對(duì)所需商品的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的決定》，批準(zhǔn)成員國(guó)和英國(guó)提出的暫時(shí)免征疫情防控物品進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的請(qǐng)求，決定自2020年1月1日~7月31日期間，對(duì)疫情防控物品，包括口罩和防護(hù)設(shè)備、測(cè)試套件、呼吸機(jī)和其他醫(yī)療設(shè)備等，暫時(shí)免征進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。美國(guó)貿(mào)易代表辦公室決定，不對(duì)部分從中國(guó)進(jìn)口的口罩、醫(yī)用手套、聽(tīng)診器、血壓計(jì)袖帶、洗手液等醫(yī)藥品加征關(guān)稅。烏克蘭決定，在2020年3月1日~2020年4月30日期間，對(duì)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情防控的特殊醫(yī)療用品，暫免征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。柬埔寨對(duì)用于疫情防控的列名商品免征進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)稅和其他收費(fèi)。
鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行公益性捐贈(zèng)
美國(guó)規(guī)定，企業(yè)為應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的捐贈(zèng)，稅前扣除比例從調(diào)整后總收入的10%提高至25%。個(gè)人不超過(guò)300美元的捐贈(zèng)可以直接稅前扣除。意大利規(guī)定，企業(yè)向政府部門(mén)、基金會(huì)捐款捐物用于疫情防控的，其捐贈(zèng)金額可抵免企業(yè)所得稅；個(gè)人捐款捐物用于疫情防控的，其捐贈(zèng)金額在應(yīng)納稅所得額30%以?xún)?nèi)的部分可以稅前扣除，但扣除限額不得超過(guò)3萬(wàn)歐元。澳大利亞規(guī)定，企業(yè)或非營(yíng)利組織向受疫情影響嚴(yán)重的中小企業(yè)的捐贈(zèng)款項(xiàng)，可抵減應(yīng)納稅額。
對(duì)企業(yè)多采取虧損彌補(bǔ)和加速折舊政策
對(duì)受疫情影響嚴(yán)重的行業(yè)，美國(guó)允許相關(guān)企業(yè)發(fā)生在2020年度的虧損可向前結(jié)轉(zhuǎn)5年。捷克共和國(guó)規(guī)定，2020年虧損的企業(yè)，可用2018年度和2019年度的盈利彌補(bǔ)2020年度的虧損，彌補(bǔ)后尚有余額的可申請(qǐng)退稅。荷蘭、挪威、波蘭等國(guó)也出臺(tái)了類(lèi)似虧損彌補(bǔ)政策，但規(guī)定了最高可彌補(bǔ)的虧損限額。
為鼓勵(lì)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，加大固定資產(chǎn)投資力度，多國(guó)出臺(tái)了加速折舊政策。澳大利亞規(guī)定，收入總額不超過(guò)5億澳元的企業(yè)，新購(gòu)置的單位價(jià)值不超過(guò)15萬(wàn)澳元的設(shè)備，其成本費(fèi)用準(zhǔn)予一次性稅前扣除。德國(guó)規(guī)定，對(duì)“數(shù)字資產(chǎn)”實(shí)施加速折舊。馬來(lái)西亞規(guī)定，企業(yè)在2020年3月1日~2020年年底購(gòu)置的機(jī)械設(shè)備，2020年的年折舊率可提高至40%。美國(guó)規(guī)定，對(duì)餐飲業(yè)和零售業(yè)實(shí)行特別折舊制度，相關(guān)資產(chǎn)的折舊年限可調(diào)整為15年。毛里求斯規(guī)定，企業(yè)在2020年3月1日~2020年6月30日購(gòu)置的機(jī)器和設(shè)備，可以實(shí)施加速折舊。
對(duì)個(gè)人因疫情取得的補(bǔ)貼等免稅
新冠肺炎疫情給各國(guó)人民特別是受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)人民的正常工作生活帶來(lái)了重大影響。美國(guó)、加拿大、德國(guó)等直接向民眾發(fā)放疫情紓困專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼，這部分補(bǔ)貼屬于免稅收入。澳大利亞規(guī)定，通過(guò)社會(huì)保障體系向個(gè)人納稅人一次性發(fā)放的經(jīng)濟(jì)刺激款項(xiàng)屬于免稅收入。希臘規(guī)定，為防控疫情，政府將向符合相關(guān)條件的公司員工每人發(fā)放800歐元的免稅補(bǔ)貼?？夏醽喴?guī)定，在疫情防控期間，個(gè)人月收入不超過(guò)2.4萬(wàn)肯尼亞先令（1美元約合106.5肯尼亞先令），即在該國(guó)通常被歸為“低收入者”的，可免征個(gè)人所得稅?？肆_地亞規(guī)定，個(gè)人接受的應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情防控的有關(guān)物資捐贈(zèng)，免征個(gè)人所得稅。
大幅減輕受疫情影響企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)
受疫情影響，多數(shù)國(guó)家的企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到較大沖擊，減免社保費(fèi)可助力困難企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。西班牙規(guī)定，疫情防控期間，雇員人數(shù)少于50人的企業(yè)將全額豁免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；雇員人數(shù)超過(guò)50人的企業(yè)將豁免75%的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。匈牙利規(guī)定，酒店業(yè)、旅游業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等企業(yè)，在3月~6月，用人單位免于繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。阿根廷規(guī)定，受疫情影響嚴(yán)重的企業(yè)，雇主可將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)金額減少95%。英屬直布羅陀規(guī)定，受疫情影響嚴(yán)重的酒店業(yè)、休閑娛樂(lè)業(yè)、零售業(yè)和餐飲業(yè)中的相關(guān)企業(yè)，4月發(fā)放工資、薪金時(shí)無(wú)須繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。此外，德國(guó)、瑞典、克羅地亞、丹麥、希臘、挪威、波蘭等國(guó)都決定，雇主可以延期繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
多數(shù)國(guó)家出臺(tái)了延期申報(bào)和繳納稅款措施
為最大程度緩解疫情給納稅人帶來(lái)的申報(bào)和繳稅壓力，多國(guó)出臺(tái)了延期申報(bào)、延期繳稅、分期繳稅等措施。美國(guó)已將聯(lián)邦個(gè)人所得稅匯算清繳申報(bào)的截止日從4月15日延長(zhǎng)至7月15日。奧地利規(guī)定，受疫情影響的納稅人，可選擇延期或分期繳納稅款。意大利規(guī)定，納稅人延期繳納稅款的，在截止日前可選擇一次性繳納，也可選擇分期繳納（最多可分5期繳納）。英國(guó)皇家稅務(wù)和海關(guān)總署為陷入財(cái)政困境的企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)設(shè)立了“適時(shí)支付”（TTP）服務(wù)，協(xié)助納稅人延期繳稅，在疫情期間為納稅人提供稅務(wù)建議與服務(wù)，設(shè)立熱線電話(huà)供納稅人咨詢(xún)。
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