2020年1月10日，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》刊發(fā)了一篇名為《享受有機(jī)肥增值稅免稅優(yōu)惠：無(wú)須備案，只需報(bào)送一種資料》的文章。文章見(jiàn)報(bào)后，不少企業(yè)納稅人前來(lái)咨詢(xún)，是不是享受其他增值稅免稅優(yōu)惠，都不需要辦理備案，也無(wú)須報(bào)送資料了呢？從筆者梳理的情況來(lái)看，目前，納稅人享受大部分增值稅免稅優(yōu)惠，已無(wú)須辦理備案，也無(wú)須報(bào)送相關(guān)資料。不過(guò)，由于一些項(xiàng)目比較特殊，雖然無(wú)須備案，但還須報(bào)送相應(yīng)材料。對(duì)此，筆者進(jìn)行了梳理，供讀者參考。

特殊情形一：

上海期貨保稅交割

根據(jù)納服規(guī)范3.0版和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上海期貨交易所開(kāi)展期貨保稅交割業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2010〕108號(hào)）的規(guī)定，納稅人享受上海期貨保稅交割免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081503），在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)報(bào)送當(dāng)期期貨保稅交割的書(shū)面說(shuō)明，和上海期貨交易所交割單、保稅倉(cāng)單等資料。

特殊情形二：

原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)

根據(jù)納服規(guī)范3.0版和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕35號(hào)）規(guī)定，上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶(hù)，通過(guò)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)；大連商品交易所的會(huì)員和客戶(hù)，通過(guò)大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。

納稅人享受原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081506），期貨保稅交割的銷(xiāo)售方，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)報(bào)送當(dāng)期期貨保稅交割的書(shū)面說(shuō)明，上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司或大連商品交易所的交割結(jié)算單、保稅倉(cāng)單等資料。

特殊情形三：

熊貓普制金幣

根據(jù)納服規(guī)范3.0版和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于熊貓普制金幣免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕97 號(hào)）的規(guī)定，自2012年1月1日起，對(duì)符合條件的納稅人銷(xiāo)售的熊貓普制金幣，免征增值稅。

目前，納稅人享受熊貓普制金幣免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083907），不再需要進(jìn)行免稅備案，而是應(yīng)區(qū)分納稅人類(lèi)型，分別報(bào)送相應(yīng)資料。具體來(lái)說(shuō)，屬于“中國(guó)熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷(xiāo)商”的納稅人，應(yīng)該報(bào)送“中國(guó)熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷(xiāo)商”相關(guān)資格證書(shū)復(fù)印件、《中國(guó)熊貓普制金幣經(jīng)銷(xiāo)協(xié)議》復(fù)印件；金融機(jī)構(gòu)則應(yīng)報(bào)送中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)其開(kāi)辦個(gè)人黃金買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的相關(guān)批件材料復(fù)印件。

特殊情形四：

無(wú)償援助項(xiàng)目

根據(jù)納服規(guī)范3.0版和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 外經(jīng)貿(mào)部關(guān)于外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在華采購(gòu)物資免征增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2002〕2 號(hào)）的規(guī)定，納稅人享受無(wú)償援助項(xiàng)目免征增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01124302），應(yīng)報(bào)送《外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在華采購(gòu)貨物明細(xì)表》、銷(xiāo)售合同復(fù)印件。如果是委托他人進(jìn)行采購(gòu)的，還要報(bào)送委托協(xié)議，以及包括購(gòu)貨方的單位名稱(chēng)、地址、聯(lián)系人及聯(lián)系電話(huà)等在內(nèi)的實(shí)際購(gòu)貨方情況。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局昌邑市稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局濰坊市稅務(wù)局）


 

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