堅決把減稅降費政策落到企業(yè)，關(guān)鍵在于做好相應(yīng)的保障機制。

2020年的政府工作報告提出，加大減稅降費力度。強化階段性政策，與制度性安排相結(jié)合，放水養(yǎng)魚，助力市場主體紓困發(fā)展。預(yù)計全年為企業(yè)新增減負超過2.5萬億元。

2019年我國實施了更大規(guī)模的減稅降費政策，全年減稅降費2.36萬億元，超過原定的近2萬億元規(guī)模，大大減輕了微觀市場主體的稅費負擔，特別是制造業(yè)和小微企業(yè)受益最多，有力支撐了宏觀經(jīng)濟的平穩(wěn)運行。今年受新冠肺炎疫情影響，我國經(jīng)濟發(fā)展面臨前所未有的挑戰(zhàn)，為此將采取更多應(yīng)對措施，加大減稅降費力度，助力保就業(yè)、保民生、穩(wěn)經(jīng)濟等政策目標的實現(xiàn)。

政府工作報告中的減稅降費政策

政府工作報告中安排的減稅降費政策，主要從三個方面進行：

強調(diào)制度性減稅與階段性政策的有機結(jié)合，穩(wěn)定預(yù)期。繼續(xù)執(zhí)行去年出臺的下調(diào)增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險費率等制度，反映出我國深化稅制改革，優(yōu)化營商環(huán)境的長遠目標不變。2019年出臺的各項減稅降費政策措施，具有普惠性、制度性、長期性等特點。這些政策的持續(xù)實施，不僅在當年大幅減輕了企業(yè)和居民的負擔，而且具有累積疊加效應(yīng)，長遠惠及市場主體，能更有效地穩(wěn)定和提升市場預(yù)期。

聚焦中小微企業(yè)減負。將前期出臺的免征中小微企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)和工傷保險單位繳費，減免小規(guī)模納稅人增值稅等階段性政策的執(zhí)行期限，進一步延長到今年年底。小微企業(yè)、個體工商戶所得稅繳納一律延緩到明年。中小微企業(yè)與經(jīng)濟發(fā)展、穩(wěn)定就業(yè)、保障民生密切相關(guān)，是市場的活力之源、就業(yè)的主要渠道。同時，中小微企業(yè)抗風(fēng)險能力弱，在疫情沖擊中受影響最深。因此，在去年對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免的基礎(chǔ)上，進一步實施更大力度的階段性稅費減免，特別是減輕中小微企業(yè)的社保繳費，有助于保住市場主體，保住居民就業(yè)，保住經(jīng)濟發(fā)展根基。

對重點行業(yè)和重點地區(qū)實施更大力度的減負措施。對受疫情影響更大的公共交通運輸、餐飲住宿、旅游娛樂、文化體育等行業(yè)在今年內(nèi)免征增值稅，減免民航發(fā)展基金、港口建設(shè)費，對湖北地區(qū)實施支持發(fā)展一攬子政策，進一步體現(xiàn)了稅費優(yōu)惠政策的針對性和精準度。

加大減稅降費力度的目的在于為企業(yè)紓困，降低企業(yè)負擔，提高企業(yè)生存能力。政府工作報告特別強調(diào)，要堅決把減稅降費政策落到企業(yè)，留得青山，贏得未來。從政策內(nèi)容來看，主要政策基本都已經(jīng)出臺，因此強調(diào)落實關(guān)鍵在于做好相應(yīng)的保障機制。

落實落細稅費政策，將各項政策執(zhí)行到位。進一步明確政策細節(jié)，做好政策宣傳輔導(dǎo)，提升納稅服務(wù)質(zhì)量，提高稅收行政效率，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，確保各類市場主體應(yīng)享盡享優(yōu)惠政策。進一步完善稅收政策評估機制，做好政策跟蹤分析和效果評價，在此基礎(chǔ)上調(diào)整優(yōu)化政策。

加大財政保障力度，在減免稅費的同時兜牢基本民生底線，維護社會穩(wěn)定。這需要中央和地方各級政府共同發(fā)力。中央政府在財政資金安排上實施了特殊舉措，今年的財政赤字比去年增加1萬億元，發(fā)行1萬億元抗疫特別國債，總計2萬億元資金全部轉(zhuǎn)給地方，同時建立特殊轉(zhuǎn)移支付機制，將部分資金直接撥付到市縣基層政府，用于支持減稅降費等方面，提高基層地方政府收支平衡能力。各級地方財政也要對財政支出結(jié)構(gòu)進行合理調(diào)整，提高財政資金使用效率，避免資金浪費或用途錯配。此外，針對社保繳費階段性減免后，社會保險費繳費收入下降，社保收支缺口加大的矛盾，在今年的財政預(yù)算中，財政對社會保險基金的補貼達到21629億元，進一步加大了財政對基本民生的保障力度。

今后一段時期的稅制改革任務(wù)

與往年政府工作報告不同，今年報告中著重強調(diào)了階段性的減稅降費政策，沒有涉及稅制改革的內(nèi)容，但這并不意味著稅制改革不重要。這是因為，5月18日發(fā)布的《中共中央國務(wù)院關(guān)于新時代加快完善社會主義市場經(jīng)濟體制的意見》（以下簡稱《意見》），已經(jīng)對今后一段時期的稅制改革提出了明確的目標和任務(wù)。

《意見》提出，要深化稅收制度改革，完善直接稅制度并逐步提高其比重。研究將部分品目消費稅征收環(huán)節(jié)后移。建立和完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。穩(wěn)妥推進房地產(chǎn)稅立法。健全地方稅體系，調(diào)整完善地方稅稅制，培育壯大地方稅稅源，穩(wěn)步擴大地方稅管理權(quán)。這些內(nèi)容涉及稅制改革的總體方向、具體任務(wù)和稅權(quán)配置等方面。

自黨的十八屆三中全會以來，逐步提高直接稅比重就成為我國稅制改革的基本目標。去年黨的十九屆四中全會《中共中央關(guān)于堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》強調(diào)，要“健全以稅收、社會保障、轉(zhuǎn)移支付等為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機制，強化稅收調(diào)節(jié)，完善直接稅制度并逐步提高其比重。”

筆者認為，從這個基本目標出發(fā)，今后稅制改革的重點將在以下幾個方面進行：

完善個人所得稅制度，構(gòu)建有效征管機制。我國已經(jīng)初步建立綜合與分類相結(jié)合的個稅制度，從提高稅收再分配能力的角度來看，個稅還有進一步完善的空間。下一步，應(yīng)逐步將生產(chǎn)經(jīng)營所得等更多所得類別納入綜合征收范圍，優(yōu)化勞動所得和資本所得的稅率結(jié)構(gòu)，提高個稅橫向公平性；完善稅前扣除標準制度，擴大專項附加扣除項目，根據(jù)個人收入水平設(shè)定差異化的扣除標準，更好地體現(xiàn)量能負擔原則，提高個稅縱向公平性；強化個稅征管機制建設(shè)，加大對高收入者特別是高凈值人群所得征稅的力度。

加快推進增值稅改革。增值稅理論上具有累退性，下調(diào)增值稅稅率有助于減輕消費者特別是低收入者的實際稅收負擔。下一步應(yīng)充分考慮增值稅的收入規(guī)模和稅制優(yōu)化之間的平衡，按照“適度就低”原則推進增值稅稅率“三檔并兩檔”改革。

穩(wěn)妥推進房地產(chǎn)稅立法。房地產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)居民財富分配的重要稅種，但要發(fā)揮作用需要較長時期的制度建設(shè)和較充足的稅基。稅制建設(shè)不能脫離經(jīng)濟形勢單兵突進，在當前受疫情沖擊較大，經(jīng)濟運行前景不明朗的情況下，貿(mào)然推進房地產(chǎn)稅立法，既不利于稅制要素的科學(xué)設(shè)置，也會對經(jīng)濟運行產(chǎn)生一定的不利影響。因此，穩(wěn)妥推進房地產(chǎn)稅立法，既是穩(wěn)定社會預(yù)期的考慮，也有助于更充分研究、科學(xué)設(shè)置稅制要素，確保房地產(chǎn)稅開征后得到良好實施。

消費稅改革與央地稅收劃分制度改革互相促進?！兑庖姟诽岢鲆芯繉⒉糠制纺肯M稅征收環(huán)節(jié)后移，這既是消費稅自身改革的需要，也是出于更好地激勵地方政府改善消費環(huán)境的考量。從健全地方稅體系的總體要求來看，需要在稅制改革的基礎(chǔ)上，合理調(diào)整中央與地方收入劃分制度，按照受益性原則，調(diào)整部分稅種、稅目的收入歸屬，完善地方稅體系建設(shè)并適度擴大地方稅權(quán)，以此穩(wěn)定地方收入預(yù)期，增進地方政府提供公共服務(wù)、調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展的能力。

（作者系中國財政科學(xué)研究院副研究員）

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