2020年，對(duì)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，也是不平凡的一年。受新冠肺炎疫情的影響，大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)仍主要采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地審計(jì)的方法開(kāi)展工作，無(wú)法按時(shí)完成上市公司年度報(bào)告的審計(jì)，導(dǎo)致一些上市公司推遲年度報(bào)告披露的時(shí)間，給廣大投資者帶來(lái)不便和風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，全國(guó)政協(xié)委員、北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院院長(zhǎng)秦榮生提出了對(duì)策：在上市公司中實(shí)施遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。“遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)在稅收領(lǐng)域也會(huì)有廣泛應(yīng)用價(jià)值。”秦榮生說(shuō)。

據(jù)秦榮生介紹，遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，又稱非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，是近年來(lái)興起的一項(xiàng)現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)，指會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)與上市公司信息系統(tǒng)進(jìn)行互聯(lián)后，在系統(tǒng)測(cè)評(píng)和數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)采集分析基礎(chǔ)上，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)收支及相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性進(jìn)行遠(yuǎn)程、實(shí)時(shí)監(jiān)督的行為。秦榮生提議，應(yīng)建立遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的相關(guān)制度，增強(qiáng)遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的安全意識(shí)，制定遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)，培養(yǎng)遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的復(fù)合型人才。

秦榮生說(shuō)，遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)依托數(shù)字化技術(shù)手段，通過(guò)遠(yuǎn)程調(diào)集上市公司及其分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)稅數(shù)據(jù)，進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)，有助于全面把握上市公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度和內(nèi)控狀況，大大壓縮了上市公司的財(cái)務(wù)造假空間，也克服了傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間限制和不能全面審計(jì)的弊端，能進(jìn)一步強(qiáng)化有關(guān)監(jiān)管部門(mén)對(duì)上市公司的日常監(jiān)督。

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，利用遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)，也能幫助其加強(qiáng)內(nèi)部管理的有效性。秦榮生表示，目前，很多公司都實(shí)行了垂直領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制，這客觀上要求企業(yè)進(jìn)一步提高內(nèi)部管理的科學(xué)性和規(guī)范化。尤其是在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和日常稅務(wù)管理中，運(yùn)用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)，能有效幫助企業(yè)綜合各方面因素，對(duì)所屬分支公司和各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估，把握其風(fēng)險(xiǎn)狀況，準(zhǔn)確開(kāi)展管理工作，合理配置相關(guān)資源，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)造假、稅務(wù)處理不合規(guī)等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，及時(shí)、準(zhǔn)確地為決策部門(mén)提供決策信息，從而提高內(nèi)部管理的科學(xué)性。

近年來(lái)，我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)造假事件頻發(fā)，康美藥業(yè)、康得新、瑞幸咖啡等公司的財(cái)務(wù)造假新聞?lì)l頻見(jiàn)諸報(bào)端。上市公司財(cái)務(wù)造假，背后隱含了不少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果不能及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)，將給企業(yè)、投資人和國(guó)家造成不同程度的損失。這其中既有企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視不夠的原因，也有會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審計(jì)技術(shù)落后的原因。“采用數(shù)字化技術(shù)，實(shí)施遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，就可以彌補(bǔ)當(dāng)前審計(jì)工作的不足，提升審計(jì)工作的質(zhì)效。”秦榮生說(shuō)。

目前，一些專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)結(jié)合工作實(shí)際，開(kāi)始利用遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等方式，爭(zhēng)取完成本職工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等行業(yè)監(jiān)管部門(mén)也印發(fā)了《關(guān)于在新冠肺炎疫情下執(zhí)行審計(jì)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》，鼓勵(lì)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)拓展遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用。

與此同時(shí)，我國(guó)大中型公司的涉稅信息遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)技術(shù)也日趨成熟。許多企業(yè)在供產(chǎn)銷(xiāo)和人財(cái)物等方面普遍實(shí)現(xiàn)了信息化和數(shù)字化，ERP系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、稅務(wù)信息化系統(tǒng)的建設(shè)都在不斷推進(jìn)，有的集團(tuán)公司已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，實(shí)現(xiàn)了涉稅信息的內(nèi)部遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)，這為建立遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)制度奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

秦榮生說(shuō)，遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，已經(jīng)成為新形勢(shì)下開(kāi)展上市公司年度報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)工作的必然選擇，隨著數(shù)字技術(shù)環(huán)境的不斷成熟與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的不斷開(kāi)發(fā)、完善，這種方式將發(fā)揮越來(lái)越大的作用。“運(yùn)用遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開(kāi)展審計(jì)與實(shí)地審計(jì)畢竟不同，兩者各有優(yōu)勢(shì)，各有局限。如何將兩者有機(jī)結(jié)合、互為補(bǔ)充，統(tǒng)一于規(guī)范、完整的體系之中，值得探索。”秦榮生說(shuō)。

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