當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢仍然嚴(yán)峻復(fù)雜，要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)就業(yè)保民生，堅(jiān)決打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)，努力實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)的目標(biāo)任務(wù)，都需要經(jīng)濟(jì)增長作為支撐，減稅降費(fèi)政策應(yīng)在其中發(fā)揮重要作用。結(jié)合國家出臺(tái)的支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策，課題組著重從企業(yè)所得稅角度，探討如何進(jìn)一步完善減稅政策和優(yōu)化稅收管理舉措，使企業(yè)最大程度享受到政策紅利。

       ——課題組組長武建春

       今年疫情防控期間，國家先后出臺(tái)一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策，與企業(yè)所得稅相關(guān)的主要有：對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除；受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年；企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除；2020年5月1日~12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。以上優(yōu)惠政策通過直接減少稅基和緩繳的方式，涵蓋不同的市場主體，為其紓困解難。

       從杭州市經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)看，企業(yè)所得稅減稅在促進(jìn)就業(yè)、穩(wěn)定市場主體、提高企業(yè)盈利水平、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面已經(jīng)顯現(xiàn)出良好的政策效應(yīng)。但同時(shí)，企業(yè)所得稅減稅依然有繼續(xù)探討和完善的空間。

       在政策設(shè)計(jì)方面，應(yīng)平衡小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)邊際點(diǎn)的稅負(fù)問題，政策關(guān)聯(lián)性需進(jìn)一步加強(qiáng)，如固定性資產(chǎn)一次性稅前扣除與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策重疊處尚無明確規(guī)定。在稅收管理方面，行業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)需要統(tǒng)一，判斷企業(yè)是否適用某項(xiàng)產(chǎn)業(yè)稅收政策，需根據(jù)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入所對應(yīng)的行業(yè)來判定，不同稅種對行業(yè)認(rèn)定不一致的情況，一定程度影響各項(xiàng)稅種優(yōu)惠政策的落實(shí)。另外，財(cái)務(wù)核算要求較為復(fù)雜，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要對優(yōu)惠項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)置輔助賬簿進(jìn)行核算，增加了工作量。同時(shí)企業(yè)間信息不對稱也影響著稅收優(yōu)惠的實(shí)際享受。

       為有效應(yīng)對全球疫情和經(jīng)貿(mào)形勢不確定因素給中國經(jīng)濟(jì)帶來的巨大挑戰(zhàn)，更好發(fā)揮稅收職能作用，服務(wù)“六穩(wěn)”“六保”大局，課題組從以下方面對完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行探討：

       進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅減稅政策。一是適當(dāng)下調(diào)企業(yè)所得稅稅率；二是完善普惠性政策中超額累進(jìn)法的運(yùn)用，不妨將所有企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額分成3段，每一段從低到高適用不同稅率，保證所有企業(yè)公平享受稅收優(yōu)惠；三是對初創(chuàng)期成長期企業(yè)延長虧損彌補(bǔ)年限，對年度發(fā)生虧損的小微企業(yè)，不妨比照高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)，將其虧損年限從5年延長至10年；四是提高減稅政策的整體性和確定性。從會(huì)計(jì)處理相關(guān)性原則考慮，在投入設(shè)備由研發(fā)使用轉(zhuǎn)為一般性生產(chǎn)使用時(shí)，對已加計(jì)扣除的部分應(yīng)做出調(diào)整，即按投入設(shè)備在用途發(fā)生改變的年度，按設(shè)備的賬面凈值調(diào)整研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額；五是對企業(yè)取得來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益實(shí)行免稅或低稅率政策。

       建立企業(yè)所得稅減稅管理新模式。一是構(gòu)建協(xié)調(diào)一致的核算標(biāo)準(zhǔn)體系，在不違背現(xiàn)行稅法的前提下，可酌情借鑒會(huì)計(jì)做法，盡量統(tǒng)一各稅種的基礎(chǔ)性指標(biāo)含義，減少差異；二是打造全方位減稅政策宣傳輔導(dǎo)體系，實(shí)現(xiàn)宣傳全覆蓋、輔導(dǎo)  全到位；三是建立各部門間涉稅信息傳遞機(jī)制，通過搭建涉稅信息共享平臺(tái)，對海量涉稅信息進(jìn)行篩選、分析和深度利用，促進(jìn)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的全面落實(shí)。