稅務(wù)稽查，作為打擊逃避稅的重要手段，受到世界各國的高度重視。在不久前召開的“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制線上會議上，意大利、韓國、巴布亞新幾內(nèi)亞、孟加拉國等國家稅務(wù)部門在線分享了稅務(wù)稽查經(jīng)驗(yàn)。記者梳理發(fā)現(xiàn)，盡管各國國情不同，稅務(wù)稽查的具體制度亦不盡相同，但各國在持續(xù)增強(qiáng)稅務(wù)稽查力量，運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)打擊欺詐騙稅違法行為，維護(hù)公平公正市場環(huán)境等方面的目標(biāo)是一致的。

多部門合作增強(qiáng)打擊合力

為提升打擊涉稅違法犯罪行為的合力，一些國家實(shí)行稅務(wù)與相關(guān)部門合作并組建稅務(wù)警察的做法。

在意大利，稅務(wù)稽查職能由稅務(wù)局和財(cái)政警署共同承擔(dān)。意大利稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)案頭檢查，財(cái)政警署主要負(fù)責(zé)具體稅務(wù)稽查。意大利財(cái)政警署的主要職能是打擊稅務(wù)、海關(guān)、金融等所有經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法犯罪行為。值得關(guān)注的是，意大利財(cái)政警署有自己專門的執(zhí)法機(jī)構(gòu)——稅務(wù)警察。

意大利稅務(wù)局2018年進(jìn)行了64萬多次稅務(wù)檢查，共查補(bǔ)稅收收入192億歐元。同年，財(cái)政警署與稅務(wù)局協(xié)同配合，對10.6萬戶高風(fēng)險(xiǎn)納稅人進(jìn)行實(shí)地檢查。2018年1月~2019年5月，意大利財(cái)政警署共發(fā)現(xiàn)1.3萬多戶偷逃稅納稅人，拘捕525名逃稅嫌疑人，查補(bǔ)偷逃稅款33.89億歐元，扣押、查封涉案資產(chǎn)108億歐元。

在孟加拉國，稅務(wù)總局稽查局和地區(qū)財(cái)稅審計(jì)署共同行使稅務(wù)稽查職能，在全國范圍內(nèi)開展稅務(wù)稽查工作，跨部門的協(xié)同機(jī)制有效增強(qiáng)了稅務(wù)稽查的權(quán)威性。2020~2021財(cái)政年度，孟加拉國政府計(jì)劃對涉及虛假投資與虛開發(fā)票的納稅人征收50%的懲罰性稅收。具體做法是，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)納稅人在進(jìn)出口等貨物貿(mào)易過程中的發(fā)票開票金額與實(shí)際交易金額不符，納稅人申報(bào)的投資金額與實(shí)際不符時(shí)，就可以據(jù)此新政對納稅人處以該開票交易或投資涉及金額50%的懲罰性稅收。孟加拉國政府希望該措施能夠打擊不實(shí)交易、欺詐騙稅及洗錢等違法行為，增加政府稅收收入。

此外，孟加拉國稅務(wù)局將在所得稅法中加入新規(guī)，允許該國稅務(wù)總局稽查局和地區(qū)財(cái)稅審計(jì)署的稽查執(zhí)法人員通過依法沒收違法者的財(cái)產(chǎn)方式征收懲罰性稅款。

“互聯(lián)網(wǎng)+稽查”提升打擊精準(zhǔn)度

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展和普及，為各國稅務(wù)稽查模式帶來了新變革。韓國等國家將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)全面應(yīng)用到稅務(wù)稽查領(lǐng)域，以較少的人力資源投入，高效精準(zhǔn)開展稅務(wù)稽查工作。

在韓國國稅廳總部、地方稅務(wù)局和稅務(wù)所均設(shè)有稽查機(jī)構(gòu)，專司稅務(wù)稽查工作。韓國稅務(wù)部門建立“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)稽查”信息系統(tǒng)，存儲、管理、維護(hù)納稅人向稅務(wù)部門申報(bào)或報(bào)告的相關(guān)數(shù)據(jù)，通過該系統(tǒng)選擇被稽查對象并向納稅人公布。韓國稅務(wù)部門在稽查期間還會對被調(diào)查的賬目等相關(guān)涉稅資料進(jìn)行現(xiàn)場或網(wǎng)上檢查。

韓國國稅廳今年4月8日公布的有關(guān)資料顯示，2019年1月~11月，韓國國稅廳對208件法人逃稅行為進(jìn)行了稽查，追繳稅款共計(jì)1.25萬億韓元。

意大利有嚴(yán)密的涉稅信息共享制度，有關(guān)政府部門及銀行等金融機(jī)構(gòu)須于每年3月31日前向稅務(wù)部門報(bào)送納稅人涉稅信息。2019年度，意大利社保局、銀行、郵政、保險(xiǎn)公司及有關(guān)大企業(yè)均接入稅務(wù)部門的信息系統(tǒng)，稅務(wù)部門收集信息超過5億條。意大利稅務(wù)局與該國數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用公司合作，對收集的外部和內(nèi)部信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。該國還通過推行電子發(fā)票，應(yīng)用相關(guān)數(shù)據(jù)開發(fā)特定的風(fēng)險(xiǎn)分析模型，加大增值稅欺詐騙稅的預(yù)防和查處力度。

（下轉(zhuǎn)A2版）

（上接A1版）

持續(xù)加大欺詐騙稅打擊力度

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化的發(fā)展，社會分工越來越精細(xì)，企業(yè)利用高科技手段進(jìn)行欺詐騙稅行為也隨之增多，甚至跨地域、跨行業(yè)作案。這一背景下，稅務(wù)稽查重拳出擊整頓稅收秩序、維護(hù)公平公正市場環(huán)境的重要性愈加凸顯，各國對欺詐騙稅行為的稽查打擊力度持續(xù)加大。

巴布亞新幾內(nèi)亞稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人說，未足額申報(bào)納稅是企業(yè)主要涉稅違法行為之一，該國約有14億基那（巴布亞新幾內(nèi)亞貨幣）的稅款未收上來。該國政府已充分認(rèn)識到在當(dāng)前形勢下加強(qiáng)稅收征管對于國家治理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要意義。下一步，巴布亞新幾內(nèi)亞稅務(wù)部門將引入先進(jìn)的稅收征管系統(tǒng)，提高稅收征管能力，加強(qiáng)稅務(wù)稽查，確保納稅人依法足額繳納稅款。

今年面對全球新冠肺炎疫情，一些國家還重點(diǎn)加大了對可能造成醫(yī)療用品、防疫物資流通秩序紊亂企業(yè)的稅務(wù)稽查力度。韓國稅務(wù)部門一直將打擊民生領(lǐng)域的涉稅違法行為作為工作重點(diǎn)，疫情期間更是將醫(yī)療用品及防疫物資流通企業(yè)作為檢查重點(diǎn)，比如今年2月檢查了275家口罩制造、流通企業(yè)及12家口罩濾芯生產(chǎn)企業(yè)；3月檢查了52家涉嫌囤積居奇、偷逃稅款的網(wǎng)上銷售商和流通企業(yè)。

韓國國稅廳有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，將繼續(xù)對擾亂市場秩序的納稅人開展稅務(wù)檢查，通過各類檢查保證防疫及醫(yī)療物資的生產(chǎn)流通正?；瑫r(shí)還對正常生產(chǎn)經(jīng)營的誠信納稅人，采取評選模范納稅人、暫緩開展稅務(wù)調(diào)查等措施，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

在“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制線上會議上，多國稅務(wù)官員表示，今年將集中力量調(diào)查欺詐騙稅等違法行為，更加嚴(yán)肅地應(yīng)對與公正社會背道而馳的逃避稅行為，營造更加公平公正的稅收環(huán)境，努力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。

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