計敏：納稅人發(fā)現(xiàn)申報錯誤的，應(yīng)區(qū)分以下不同情形，選擇合適的方式進行更正申報。

一種情形是，納稅人已經(jīng)提交申報，但未補繳稅款或申請退稅。舉例來說，張先生2020年5月20日在“個人所得稅”APP上辦理了年度匯算，需補稅200元，選擇享受豁免政策并提交了申報。但他后來發(fā)現(xiàn)2019年度有一筆從其他單位獲得的50000元勞務(wù)報酬所得未扣繳稅款也未申報。

那么，在6月30日前，張先生在“個人所得稅”APP端或自行申報WEB端可以通過兩種路徑進行更正申報：一是更正申報路徑，依次選擇“查詢—申報信息查詢—申報記錄查詢—更正申報”，更正數(shù)據(jù)后再重新匯算；二是作廢申報路徑，在申報記錄查詢頁面點擊“作廢申報”后，重新發(fā)起年度匯算申報。

另一種情形是，納稅人已經(jīng)提交申報，并補繳了稅款或提交了退稅申請。舉例來說，李女士于2020年5月21日在“個人所得稅”APP上辦理了年度匯算，可退稅500元，并提交了退稅申請。但她后來發(fā)現(xiàn)2019年度有一筆從其他單位取得的20000元勞務(wù)報酬所得未扣繳稅款也未申報。

那么，在6月30日前，李女士只能通過“個人所得稅”APP或自行申報WEB端的更正申報路徑來更正補報，并需要區(qū)分退稅狀態(tài)進行處理。如果退稅記錄狀態(tài)為“提交申請成功”和“稅務(wù)審核中”， 李女士應(yīng)先撤銷退稅申請，再進行更正申報；如果退稅記錄狀態(tài)為“稅務(wù)審核通過”“國庫處理中”或“國庫處理完成”， 李女士就需要等國庫辦理結(jié)束后，才能進行更正申報。李女士的退稅額將自動抵減已繳稅額，重新計算應(yīng)補繳稅額或應(yīng)退稅額。

具體操作流程，可查閱《自然人電子稅務(wù)局APP端用戶操作手冊》或《自然人電子稅務(wù)局WEB端用戶操作手冊》。

問：單位代員工進行年度匯算，該如何操作？如果員工在單位統(tǒng)一辦理年度匯算后，發(fā)現(xiàn)有錯誤，應(yīng)如何進行更正？

計敏：單位代員工進行年度匯算，應(yīng)當在3月1日~6月30日的年度匯算期內(nèi)集中辦理申報、繳稅或退稅，超過期限的，只能由納稅人自行辦理。

具體操作可以分兩步走：

第一步，向員工確認代辦需求，請員工提供相關(guān)信息。核實員工的姓名、身份證件號碼、手機號碼等信息，請員工補充完整扣除信息和除本單位以外的收入及納稅情況。員工需要補稅的，還需與其確定是由單位統(tǒng)一繳納還是個人自行繳納；員工需要申請退稅的，還需核對其退稅銀行賬戶是否為員工本人賬戶，推薦使用工資卡接收退稅。

第二步，在自然人電子稅務(wù)局為員工辦理年度匯算。單位的法人代表、財務(wù)負責人或被授權(quán)的辦稅人員登錄自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁WEB端后，點擊“單位辦稅”，進入“集中申報”辦稅菜單，就可以便捷地為員工填報申報表、辦理稅款繳納或退稅申請了。具體操作流程，可查閱《自然人電子稅務(wù)局集中申報用戶操作手冊》。

需要說明的是，員工已辦理年度匯算的，單位不得再為其集中辦理年度匯算。

實務(wù)中，還有一個情形值得關(guān)注：單位統(tǒng)一辦理年度匯算，發(fā)現(xiàn)有錯誤。例如，發(fā)放全年一次性獎時，未選擇單獨計稅，而是并入了綜合所得扣繳申報，導(dǎo)致員工在年度匯算時無法選擇計稅方式；扣繳申報時未扣除集體公益捐贈，導(dǎo)致計稅錯誤等。這些情況下，建議由單位辦理更正申報后，再辦理年度匯算。

具體來說，首先，單位應(yīng)更正申報預(yù)扣預(yù)繳數(shù)據(jù)。如果員工尚未進行年度匯算，單位可以在“扣繳客戶端”遠程辦理預(yù)繳更正申報；如果員工已經(jīng)完成年度匯算，則單位需要到辦稅服務(wù)廳辦理預(yù)繳更正申報。然后，更正申報年度匯算數(shù)據(jù)。如果員工委托單位辦理了集中匯算，可以由單位在“單位辦稅—集中申報”路徑辦理更正申報；如果員工已自行辦理了年度匯算，只能通知該員工在APP端或自行申報WEB端辦理更正申報。單位更正了預(yù)扣預(yù)繳申報數(shù)據(jù)后，員工會在年度匯算界面看到“申報數(shù)據(jù)有變更，會影響數(shù)據(jù)項重新計算，是否使用最新申報數(shù)據(jù)”的提示框。選擇“使用”，就能獲取最新數(shù)據(jù)預(yù)填申報了。


 

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