短期內(nèi)企業(yè)發(fā)票用量陡增，這一異?，F(xiàn)象引起了稅務(wù)人員警覺。辦案人員順著涉案企業(yè)發(fā)票信息的蔓，捋著人、財(cái)、物的藤，一步步深挖細(xì)查，最終挖出了隱藏在背后的違法團(tuán)伙。

       近日，廣東省東莞市中級(jí)人民法院經(jīng)開庭審理，對(duì)陳某升為首的團(tuán)伙虛開發(fā)票案件依法作出判決，陳某升因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，被判處有期徒刑15年，并處罰金50萬(wàn)元；陳某璇犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，被判處有期徒刑11年，并處罰金10萬(wàn)元；劉某進(jìn)犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，被判處有期徒刑5年，并處罰金5萬(wàn)元。隨著違法人員鋃鐺入獄，這起虛開發(fā)票團(tuán)伙案件落下了帷幕。

       A 奇怪的增量申請(qǐng)

       不久前，國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局石龍稅務(wù)分局收到KG實(shí)業(yè)有限公司要求增加增值稅專用發(fā)票用量的申請(qǐng)。因該公司短期內(nèi)發(fā)票用量突增，為了解公司經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，準(zhǔn)確核定發(fā)票用量，稅務(wù)人員決定抽取該公司部分進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行核實(shí)。

       稅務(wù)人員調(diào)取了北京M商貿(mào)公司向KG實(shí)業(yè)公司開具的98份增值稅專用發(fā)票信息，這些發(fā)票涉及金額約1000萬(wàn)元。他們通過抵扣憑證審核管理系統(tǒng)發(fā)函委托開票方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查，對(duì)方回復(fù)的結(jié)果顯示北京M商貿(mào)公司為走逃失聯(lián)企業(yè)，其對(duì)外開具的發(fā)票涉嫌虛開。

       這一信息引起了稅務(wù)人員的警覺，決定進(jìn)一步核查KG公司經(jīng)營(yíng)情況。

       稅務(wù)人員了解到，KG公司屬于有限責(zé)任公司（自然人獨(dú)資），法定代表人高某，主要從事電子產(chǎn)品、五金產(chǎn)品等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，注冊(cè)地址先是在東莞市高埗鎮(zhèn)某工業(yè)區(qū)，于1年后變更至東莞市石龍鎮(zhèn)某工業(yè)區(qū)。

       稅務(wù)人員進(jìn)一步分析了KG公司的稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)情況，以及進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、銷項(xiàng)發(fā)票等數(shù)據(jù)，并對(duì)法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人，購(gòu)票人等信息進(jìn)行了核對(duì)。稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，該公司成立后年納稅申報(bào)銷售額變化較大，成立初期納稅申報(bào)銷售額很小，但1年之后突增，隨后又轉(zhuǎn)為零申報(bào)，申報(bào)收入變動(dòng)明顯異常。

       正當(dāng)稅務(wù)人員對(duì)KG公司經(jīng)營(yíng)情況深入核查時(shí)，石龍稅務(wù)分局收到了深圳市稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)來的出口貨物調(diào)查函件，稱KG公司對(duì)外開票的下游受票企業(yè)有出口業(yè)務(wù)，請(qǐng)石龍稅務(wù)分局協(xié)助核查KG公司開票業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

       稅務(wù)人員結(jié)合前期信息疑點(diǎn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查。發(fā)現(xiàn)KG公司的廠址與一個(gè)名為G光電科技有限公司的廠區(qū)重合。KG公司的生產(chǎn)區(qū)域內(nèi)只有兩條簡(jiǎn)單的生產(chǎn)線，僅有幾個(gè)工人從事簡(jiǎn)單的電子件組裝工作。但KG公司對(duì)外開具的發(fā)票貨物品名卻品目繁多，涉及電子集成模塊、半成品電路、線路板等多種產(chǎn)品。實(shí)地調(diào)查過程中，除幾名工人外，該公司僅有法定代表人高某在場(chǎng)，但高某表示自己并不參與實(shí)際經(jīng)營(yíng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況完全不了解。

       產(chǎn)銷不符、“兩頭在外”……案頭分析和實(shí)地核查中，企業(yè)顯現(xiàn)出的種種跡象表明，KG公司存在虛開增值稅專用發(fā)票重大嫌疑。石龍稅務(wù)分局于是將相關(guān)線索移交給東莞市稅務(wù)局稽查局，稽查部門決定對(duì)KG公司立案調(diào)查。

B 高某的“非常6+1”

       稽查人員以KG公司的法定代表人等人員為調(diào)查要素，對(duì)疑點(diǎn)源頭進(jìn)行了擴(kuò)展式數(shù)據(jù)分析，利用征管系統(tǒng)的全景一戶式功能實(shí)施信息核查，發(fā)現(xiàn)KG公司的法定代表人高某有在其他企業(yè)擔(dān)任法定代表人和股東的情況。

       稽查人員順藤摸瓜，以涉案人員為核心對(duì)有關(guān)企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)展式查詢，又鎖定了6家人員存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的疑點(diǎn)企業(yè)。在隨后的分析中，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)都存在以下相似情況：一是企業(yè)注冊(cè)成立后隨即大量申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票并對(duì)外頂額開出。二是這些企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理業(yè)務(wù)的人員均為陳某升和會(huì)計(jì)代理記賬公司的人員劉某進(jìn)。

       6家疑點(diǎn)企業(yè)先后分別在東莞市相鄰的三個(gè)鎮(zhèn)區(qū)的工業(yè)區(qū)（高埗鎮(zhèn)、石碣鎮(zhèn)、石龍鎮(zhèn)）變更過經(jīng)營(yíng)地址，每搬遷到一個(gè)新的地址就申請(qǐng)大量增值稅專用發(fā)票對(duì)外開具。根據(jù)企業(yè)疑點(diǎn)狀態(tài)，稽查人員初步斷定，包括KG實(shí)業(yè)有限公司在內(nèi)的7戶企業(yè)背后可能由同一團(tuán)伙操控。

       截至案發(fā)之時(shí)，7戶企業(yè)除KG公司外，其他均已失聯(lián)。

       面對(duì)這一情況，為加速案件查辦進(jìn)程，迅速有效地打擊虛開團(tuán)伙，東莞市稅務(wù)稽查部門啟動(dòng)稅警協(xié)作機(jī)制，迅速聯(lián)系東莞市公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查支隊(duì)，將案情通報(bào)公安機(jī)關(guān)，并與公安機(jī)關(guān)成立聯(lián)合專案組，加大案件偵辦力度。

       C 空殼公司的把戲

       在案件的偵破過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)利用自身的技術(shù)和專業(yè)優(yōu)勢(shì)，開展線索追蹤和取證工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)以金稅三期系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、稅務(wù)發(fā)票稽核系統(tǒng)和電子底賬系統(tǒng)為依托，以涉案企業(yè)的登記信息、開票信息為基礎(chǔ)，綜合涉案企業(yè)上下游企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)、涉案人員信息資料等，通過分析研判和核查，獲取企業(yè)和相關(guān)人員違法線索。

       公安機(jī)關(guān)則結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的信息線索，利用技術(shù)手段摸查涉案團(tuán)伙的人員情況，確定其行動(dòng)軌跡，實(shí)施追蹤。

       在此基礎(chǔ)上，專案組加大了外部調(diào)查取證力度，對(duì)涉案企業(yè)上游企業(yè)以及涉案企業(yè)資金流實(shí)施調(diào)查，以此鎖定涉案企業(yè)虛開違法證據(jù)，進(jìn)一步完善證據(jù)鏈條。

       按照調(diào)查計(jì)劃，專案組首先對(duì)涉案7家企業(yè)的上游企業(yè)實(shí)施外調(diào)。專案組派員對(duì)7戶涉案企業(yè)位于深圳市、沈陽(yáng)市、撫順市等地的上游開票企業(yè)實(shí)施外調(diào)，發(fā)現(xiàn)這些上游開票企業(yè)為商貿(mào)企業(yè)，均存在進(jìn)銷商品不符等問題，并且已走逃失聯(lián)。

       同時(shí)，專案組對(duì)7戶涉案企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員共計(jì)45個(gè)賬戶實(shí)施核查，調(diào)取了約30萬(wàn)條銀行流水交易信息進(jìn)行分析。辦案人員發(fā)現(xiàn)，涉案公司在收到下游受票企業(yè)匯入款項(xiàng)的當(dāng)天，均立即將資金轉(zhuǎn)入陳某升妻子陳某璇的多個(gè)個(gè)人賬戶，隨后這些資金由陳某璇賬戶，再分別轉(zhuǎn)入受票企業(yè)所在地區(qū)的多個(gè)個(gè)人賬戶。

       專案組尋跡追蹤，根據(jù)資金流調(diào)查獲得的線索，選取部分下游受票企業(yè)和涉案人員實(shí)施外調(diào)。經(jīng)核查，接受陳某璇賬戶資金的這些個(gè)人賬戶均為受票企業(yè)人員開設(shè)，受調(diào)企業(yè)面對(duì)辦案人員出示的證據(jù)，承認(rèn)在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，通過支付手續(xù)費(fèi)方式，從涉案7戶企業(yè)取得虛開發(fā)票的違法事實(shí)，并指認(rèn)取得發(fā)票的“業(yè)務(wù)”聯(lián)系人就是陳某升和陳某璇。至此，案件調(diào)查取證工作取得重大突破。

       在稅警雙方追蹤下，這個(gè)以陳某升、陳某璇、劉某進(jìn)為主要成員的虛開團(tuán)伙逐漸浮出水面，該團(tuán)伙的內(nèi)部分工方式、作案手法等隨著調(diào)查的深入也逐漸清晰。警方通過技術(shù)手段加大了對(duì)涉案違法嫌疑人的監(jiān)控力度，抓捕時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。

       隨后，東莞市公安局集合經(jīng)偵、刑偵等部門和當(dāng)?shù)嘏沙鏊删?，與東莞市稅務(wù)局稽查人員組成聯(lián)合收網(wǎng)小組，對(duì)陳某升、陳某璇、劉某進(jìn)為主要成員的違法團(tuán)伙實(shí)施抓捕行動(dòng)，一舉端掉了該團(tuán)伙位于東莞市石龍鎮(zhèn)的兩個(gè)虛開窩點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)共繳獲印章297枚，銀行卡90張、電腦25臺(tái)、手機(jī)11部、金稅盤21個(gè)以及賬簿憑證等相關(guān)資料。同時(shí)，專案組還在作案窩點(diǎn)發(fā)現(xiàn)了4家涉嫌虛開發(fā)票的空殼企業(yè)資料。

       由于部署周密，行動(dòng)迅速，以陳某升、陳某璇、劉某進(jìn)為首的該團(tuán)伙10多名涉案人員無一漏網(wǎng)。

       在隨后進(jìn)行的訊問中，面對(duì)大量證據(jù)，陳某升、陳某璇、劉某進(jìn)和高某等違法人員均對(duì)違法事實(shí)供認(rèn)不諱。

       經(jīng)查，以陳某升為首的虛開團(tuán)伙通過在不同地區(qū)注冊(cè)成立和控制11個(gè)空殼企業(yè)，在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，共向下游廣東、江蘇、福建等18個(gè)省、市地區(qū)的165家下游企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票5885份，涉及金額4.3億多元，稅額7445.8萬(wàn)多元，隨著法院判決結(jié)果的作出，陳某升違法團(tuán)伙受到了應(yīng)有的懲處。