加快推進自然人納稅信用體系建設，不僅有利于提高征管效率，還對提高全民誠信素質具有重要的推進作用。課題組從協(xié)同共治的角度出發(fā)，對如何構建符合中國國情的自然人納稅信用體系提出建議。

——課題組組長孔靜

       2019年8月發(fā)布的《關于加強個人所得稅納稅信用建設的通知》，明確“建立健全個人所得稅納稅信用記錄，完善守信激勵與失信懲戒機制，加強個人信息安全和權益維護，有效引導納稅人誠信納稅，公平享受減稅紅利，推動稅務領域信用體系建設邁上新臺階。”目前，中國自然人納稅信用體系建設在信息系統(tǒng)集成、信用等級設定、聯(lián)合獎懲機制等方面還不夠完善。對此，課題組對自然人納稅信用體系的建立、評價框架和實施路徑提出設想。

       體系建設。包括1個基本思路、2個層面和4個模塊。1個思路是以納稅信用等級動態(tài)管理為抓手，以守信激勵、失信懲戒為手段，探索建立自然人納稅綜合管理系統(tǒng)和信用評價機制。2個層面，一是政府層面，由國家稅務總局主導，構建全國統(tǒng)一的自然人納稅綜合管理系統(tǒng)和信用評價機制；二是社會層面，鼓勵綜合信用服務機構為市場提供信用產(chǎn)品或信用服務，構建起“稅務主導、市場驅動”信用管理模式。4個模塊包含信用信息整合、綜合分析與應對、信用等級評價和社會化應用。

       評價框架。首先是評價范圍，一方面，以個人所得稅為重點，將涉及自然人的全部稅種納入評價范疇；另一方面，涵蓋自然人所有涉稅行為，包括自然人自身的納稅遵從行為，自然人擔任法定代表人、董事、監(jiān)事、高級管理人員等公司的納稅遵從行為，以及自然人從事涉稅中介服務的相關行為。其次是評價指標和標準，指標包括申報遵從、稅費繳納遵從、檢查配合度、關聯(lián)評價、外部評價等維度；按照“守信加分、失信扣分、動態(tài)調整”的標準進行計分。再次是信用等級設定。比如以企業(yè)納稅信用等級為參照，將自然人納稅信用等級劃分為五級。

       實施路徑。先選重點行業(yè)、重點人群為突破口，試開展信用評價，再逐步擴圍。首先，依托區(qū)塊鏈技術，構建起由稅務部門主導，公安、金融監(jiān)管等相關部門共同參與的主權區(qū)塊聯(lián)盟鏈，實現(xiàn)各部門、各領域信用信息互聯(lián)互通。其次，建立自然人信用檔案，包括其任職、收入、財產(chǎn)、消費等信息，通過收入與支出、稅款與應稅收入、財產(chǎn)與相關稅費等維度，比對風險數(shù)據(jù)模型，定位過濾疑點，對疑點納稅人開展約談或糾錯提醒，督促其限期更正失信行為。再次，將誠信作為一筆“隱形財富”，豐富內部激勵懲戒、外部聯(lián)合激勵懲戒措施，比如對信用等級較低的自然人，稅務部門聯(lián)合金融機構、電商平臺，以及其他行政部門在一定期限內進行聯(lián)合懲戒，如調低信用額度、縮短免息還款期、限制競聘競選資格等。最后，總結試點經(jīng)驗教訓，完善制度全面推開，以法律形式，明確第三方涉稅信息提供主體、提供標準和期限、法律責任、保密規(guī)則、監(jiān)督及爭議解決機構等；以行政規(guī)章的形式為自然人納稅信用管理提供必要的政策依據(jù)和指導；融入地方誠信體系建設，依靠行政力量形成正向引導和反向倒逼機制，形成社會共治格局。