新西蘭1986年實施的商品及服務(wù)稅，具有免稅額低、稅率單一（不包括零稅率）的特點，操作簡便，行政和合規(guī)成本低，被認為是一種與傳統(tǒng)的歐洲模式不同的現(xiàn)代模式。單獨看這種模式，它犧牲了平等性和公平性。但作者認為，平等性和公平性可以通過稅收體系的其他部分以及更廣泛的福利和轉(zhuǎn)移體系來實現(xiàn)。

       目前，新西蘭的商品及服務(wù)稅（以下簡稱GST）被經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）視為增值稅未來發(fā)展的重要標準，為各國增值稅制度建構(gòu)提供了新的模式。

       歐盟（EU）“傳統(tǒng)模式”采用多稅率、多豁免和特殊規(guī)定，增值稅法律復雜。這些功能旨在加強稅收的平等性和公平性，但付出了犧牲效率和行政（合規(guī)）成本的代價。新西蘭1986年實施的GST系“現(xiàn)代模式”，具有免稅額低、單一稅率（不包括零稅率）的特點，以此來提高簡便性，降低行政和合規(guī)成本，但是以犧牲平等性和公平性為代價。然而，平等性和公平性可以通過稅收體系的其他部分以及更廣泛的福利和轉(zhuǎn)移體系來實現(xiàn)。為此，新西蘭GST系統(tǒng)被認為是一種現(xiàn)代模式，與傳統(tǒng)的歐洲模式形成鮮明對比。

       在新西蘭，GST于1986年10月1日開始實施。新西蘭的GST范圍廣泛，目前對幾乎所有商品和服務(wù)按15％的稅率征稅，GST注冊起征點目前為6萬新西蘭元（1新西蘭元相當于人民幣4.652元）。但在最初，稅率為10％，注冊起征點為2.4萬新西蘭元。同時，新西蘭取消稅收制度中的大多數(shù)免稅和抵免，并著手對個人的納稅義務(wù)進行重大改革。除適用零稅率的有限情況（“持續(xù)經(jīng)營”的出口和轉(zhuǎn)移）外，任何商品均無特殊稅率或較低稅率。新西蘭的標準稅率幾乎適用于所有用品。

       目前，新西蘭GST不僅是間接稅設(shè)計的國際標準，而且在OECD中具有最高的C效率比（增值稅收入與消費支出之比除以標準稅率，以百分比表示），達93.5％。因此，新西蘭的GST以稅基廣、豁免少和效率高而聞名于世。因其適應性強，自從實行GST以來，新西蘭政界人士一直抵制對GST的重大改變。

       新西蘭GST系統(tǒng)十分重視保護中小企業(yè)，只要滿足某些條件，中小企業(yè)可以每6個月提交一次GST申報表。具體來說，其營業(yè)額在過去12個月內(nèi)不能超過50萬新西蘭元，或者在接下來的12個月內(nèi)不能超過，否則將需要采用適用于大型納稅人的標準（每兩個月申報）。此外，當中小型企業(yè)由于現(xiàn)金流問題，出現(xiàn)因未付款而尚未取得進項發(fā)票，但貨物已銷售（發(fā)票或收據(jù)已開具——以較早者為準）銷項稅必須繳納的情形時，通常采用以下計稅方法：一是標準方法，以發(fā)票（或應計費用）和付款（一種現(xiàn)金會計系統(tǒng)）為基礎(chǔ)；二是付款方式，這適用于非營利組織，一個月的應稅用品價值少于200萬新西蘭元，或者在稅務(wù)局局長認為這種方法合適的情況下；三是混合稅基（于1991年引入），可供注冊GST的任何個人或企業(yè)使用。

       新西蘭GST模式對國際增值稅模式建構(gòu)形成重大影響。目前，有18個國家的增值稅制度設(shè)計以新西蘭GST為標準，其中以澳大利亞最為典型。中國正在進行增值稅立法，新西蘭GST模式可供參考和借鑒。