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一些人瞄準(zhǔn)當(dāng)下流行的短視頻播放平臺,發(fā)布誘人涉稅服務(wù)廣告 “只需兩招節(jié)稅百萬”:如此忽悠你信嗎

   日期:2020-07-31     來源:桂林代理記賬    作者:蒙桃花    瀏覽:75    
核心提示:只需兩招,節(jié)稅百萬。稅收籌劃方案,綜合稅負(fù)率可低至1.48%。一年多賺100萬的節(jié)稅方法,你學(xué)會了嗎?隨著短視頻在我國的興起,
       “只需兩招,節(jié)稅百萬。”“稅收籌劃方案,綜合稅負(fù)率可低至1.48%。”“一年多賺100萬的節(jié)稅方法,你學(xué)會了嗎?”隨著短視頻在我國的興起,不少企業(yè)和個人瞄準(zhǔn)短視頻播放平臺,發(fā)布廣告吸引客戶。記者瀏覽多家平臺上的涉稅服務(wù)廣告發(fā)現(xiàn),這些廣告的發(fā)布者,鮮有律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu),大多是名為“XX財稅”“XX企業(yè)顧問”“XX信息科技”的企業(yè)和個人工作室。那么,如此誘人的涉稅服務(wù)廣告可信嗎?
招數(shù)一:
       利用“稅收返還”降負(fù)——有隱患!
       “北京企業(yè)入駐稅收洼地園區(qū),企業(yè)綜合稅率可低至0.25%。”記者打開某APP首頁,收到過這樣一則視頻廣告推送。在這些誘人的涉稅服務(wù)廣告中,利用地方政府的“稅收返還”為企業(yè)“節(jié)稅”,是常見的招數(shù)之一。對此,中匯四川稅務(wù)師事務(wù)所合伙人鄒勝提醒企業(yè),利用地方政府的“稅收返還”降低稅負(fù),很可能因穩(wěn)定性、合理性不足而引發(fā)風(fēng)險。
       據(jù)北京明稅律師事務(wù)所高級合伙人施志群介紹,為吸引更多的“金鳳凰”到當(dāng)?shù)赝顿Y,不少地方政府會出臺一系列招商引資政策,“稅收返還”就是地方政府栽種的“梧桐樹”之一。其實(shí)“稅收返還”是一個不規(guī)范的常用說法,準(zhǔn)確來說,是地方政府基于企業(yè)繳納的稅款中留存在地方政府的部分,給予的財政獎勵、財政補(bǔ)貼。地方政府通常會與企業(yè)簽訂招商引資協(xié)議,并在訂立協(xié)議時承諾行使其行政管理職能、利用其行政職權(quán)所帶來的便利和資源,為企業(yè)提供包括“稅收返還”在內(nèi)的各種優(yōu)惠政策。
       實(shí)務(wù)中,由于約定的“稅收返還”未能如期實(shí)現(xiàn),一些企業(yè)最終選擇與地方政府對簿公堂。記者梳理中國裁判文書網(wǎng)的相關(guān)判決書發(fā)現(xiàn),不同地方的法院對“稅收返還”的認(rèn)定結(jié)果是截然相反的。一些地方的人民法院認(rèn)定,企業(yè)與地方政府簽訂含有“稅收返還”條款的協(xié)議屬于民事協(xié)議,是雙方真實(shí)意思表示,不違反法律、法規(guī)的規(guī)定。即使此類協(xié)議被認(rèn)定為行政協(xié)議,部分地方的人民法院仍判定地方政府應(yīng)按照協(xié)議繼續(xù)履行返還的義務(wù)。但是,也有部分地方的人民法院認(rèn)為,此類條款是一種變相減(退)稅的約定,與我國稅收征收管理法等政策的規(guī)定相抵觸,最終判定該條款無效,地方政府無須履行協(xié)議。如果企業(yè)與地方政府僅達(dá)成口頭約定,人民法院會傾向于認(rèn)為沒有足夠的證據(jù)證實(shí)雙方達(dá)成“稅收返還”協(xié)議,往往會判定地方政府無須履行“稅收返還”義務(wù)。
       鄒勝表示,地方政府“稅收返還”受法律限制、地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況等因素影響,穩(wěn)定性、持續(xù)性較弱,建議企業(yè)在選擇注冊地時綜合考慮自身業(yè)務(wù)實(shí)際、當(dāng)?shù)貭I商環(huán)境和稅收成本等多方面因素,做出適合企業(yè)合規(guī)發(fā)展的最優(yōu)選擇。
與利用“稅收返還”降低稅負(fù)相類似的一個招數(shù),就是利用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。比如,不久前,財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號),為支持海南自由貿(mào)易港建設(shè),提供企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策。對此,北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所董事長王冬生表示,企業(yè)可以根據(jù)需求,合規(guī)享受區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策以降低稅收成本。需要提醒的是,部分涉稅服務(wù)廣告聲稱,可在低稅率地區(qū)成立空殼公司以享受稅收優(yōu)惠的節(jié)稅路徑,是不可行的。“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營是享受區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策的必要條件,企業(yè)切忌濫用稅收優(yōu)惠政策,給自身帶來稅務(wù)風(fēng)險。”王冬生說。
招數(shù)二:
       利用個人獨(dú)資企業(yè)避稅——風(fēng)險高!
       “不買發(fā)票,要怎樣合理避稅?”“這樣做,最高可幫助企業(yè)節(jié)稅90%。”“注冊這樣的企業(yè)可以給你省下200萬。”在眾多涉稅服務(wù)廣告中,成立個人獨(dú)資企業(yè)仿佛是一個節(jié)稅利器——沒有增值稅抵扣發(fā)票、降低高薪員工稅負(fù)、降低企業(yè)稅負(fù)都可以通過成立個人獨(dú)資企業(yè)來解決。但是,這樣做真的可行嗎?
       施志群告訴記者,個人獨(dú)資企業(yè)本身是一種商業(yè)活動主體注冊形式,涉稅服務(wù)廣告中所謂的“節(jié)稅方案”,其底層邏輯在于個人所得稅的核定征收。根據(jù)我國相關(guān)稅收政策,個人獨(dú)資企業(yè)的所得僅涉及個人所得稅,不涉及企業(yè)所得稅,如果企業(yè)可以適用核定征收的方式繳納稅款,投資者個人獲得經(jīng)營收入,其實(shí)際所得稅稅負(fù)通常只有0.5%~3.5%左右。在同樣的條件下,如果是一家有限公司,需要繳納的企業(yè)所得稅和其股東就經(jīng)營利潤需要繳納的個人所得稅,其總額則相對較高。這樣看來,成立個人獨(dú)資企業(yè)的節(jié)稅效果似乎很好。
       根據(jù)我國稅收征收管理法、個人所得稅法實(shí)施條例等規(guī)定,核定征收主要針對納稅人賬冊不健全、核算不規(guī)范等情形,也有部分地方在減稅降費(fèi)背景下,為進(jìn)一步降低個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人的個人所得稅負(fù)擔(dān),給予較低甚至為零的核定征收率。但是,企業(yè)適用低核定征收率是需要符合一定條件的,不能“想怎么用就怎么用”。
       對此,國家稅務(wù)總局瑞安市稅務(wù)局干部葉萬權(quán)很有研究。他表示,個人獨(dú)資企業(yè)若屬于增值稅一般納稅人以及國務(wù)院明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人,一般不得對其核定征收企業(yè)所得稅或個人所得稅。同時,稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請核定征收的企業(yè)均有嚴(yán)格的審核流程,如果企業(yè)認(rèn)定失敗,涉稅服務(wù)廣告中承諾的利益將無法兌現(xiàn)。如果僅僅出于開具發(fā)票目的成立個人獨(dú)資企業(yè),沒有真實(shí)交易,一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查,往往會被認(rèn)定為空殼企業(yè),所開具的發(fā)票也會被認(rèn)定為虛開發(fā)票,既不能用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,也不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,還可能面臨行政處罰甚至觸犯法律。
       需要提醒企業(yè)的是,利用個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)核定征收的方式,將自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入性質(zhì)申報為其他業(yè)務(wù),適用低核定征收率,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的,是涉稅服務(wù)廣告中常提到的“節(jié)稅方案”。施志群分析,從本質(zhì)上看,這是典型的逃避繳納稅款行為,一旦采用這樣的“節(jié)稅方案”,企業(yè)將面臨極大的稅務(wù)風(fēng)險,不但需要補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款,數(shù)額較大的還將承擔(dān)刑事責(zé)任。
招數(shù)三:
       拆分業(yè)務(wù)避稅——不靠譜!
       “這家企業(yè)是如何做到一年節(jié)約增值稅720萬元的?”看到這個廣告語,記者不禁好奇,到底是怎樣的方式能有這么大的節(jié)稅力度。看完三十幾秒的視頻后,記者發(fā)現(xiàn)這則涉稅服務(wù)廣告的主要避稅思路,就是拆分業(yè)務(wù)。
       廣告中以電梯銷售企業(yè)為例,假設(shè)該企業(yè)在簽訂電梯銷售合同時以包含電梯價款、安裝費(fèi)和維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)的總價款簽訂合同,由于沒有區(qū)分業(yè)務(wù)板塊,根據(jù)我國稅法規(guī)定,全部價款需從高適用增值稅稅率。如果企業(yè)簽訂合同時注明,電梯價款、安裝費(fèi)和維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)按各自項(xiàng)目分別開具發(fā)票,且財務(wù)上分別核算收入,這三項(xiàng)費(fèi)用將分別適用不同的增值稅稅率,可實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。
       “這種方案看似合理,但在實(shí)務(wù)中,企業(yè)的業(yè)務(wù)不會這么簡單。”在中匯稅務(wù)師事務(wù)所合伙人孫洋看來,這樣的節(jié)稅方案是經(jīng)不起推敲的。以建筑企業(yè)常見的EPC模式(Engineering—Procurement—Construction,設(shè)計—采購—施工)為例,設(shè)計環(huán)節(jié)增值稅稅率為6%、采購環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%、施工安裝環(huán)節(jié)增值稅稅率為9%。盡管拆分簽訂合同的確可以節(jié)約稅收成本,但是EPC拆分合同本質(zhì)上仍為總合同的一部分,如果拆分的目的僅僅是避稅,其商業(yè)實(shí)質(zhì)、業(yè)務(wù)合理性以及定價的公允性都可能受到質(zhì)疑,引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。同時,拆分簽訂合同還可能出現(xiàn)工作范圍重疊或不銜接、工期不明確、責(zé)任賠償限額大幅縮小、違約責(zé)任劃分不明晰等情況,給整個項(xiàng)目帶來風(fēng)險,得不償失。
       采訪中,國家稅務(wù)總局石家莊市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局干部魏民向記者介紹,某物業(yè)公司是增值稅一般納稅人,分別為10個小區(qū)提供物業(yè)服務(wù),適用6%的增值稅稅率。該公司負(fù)責(zé)人在一家財稅咨詢機(jī)構(gòu)的建議下,成立了10家不同的分公司負(fù)責(zé)為這10個小區(qū)提供物業(yè)服務(wù),分公司均為小規(guī)模納稅人,按3%的征收率繳納增值稅。盡管稅收成本降低了,但是財務(wù)核算、人員安排等方面的成本卻增加了。同時,由于小規(guī)模納稅人無法開具增值稅專用發(fā)票,下游企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,還影響了企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展。
       魏民建議,企業(yè)在做業(yè)務(wù)板塊的拆分與整合決策時,不能僅考慮稅收因素,需要統(tǒng)籌考慮整體的價值和收益,以及業(yè)務(wù)拆分、整合給上下游企業(yè)帶來的影響,避免做出事倍功半的錯誤決定。


 
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