【新聞回放】在日前舉行的“京津冀—粵港澳”先進(jìn)制造高端峰會上，“京津冀—粵港澳數(shù)據(jù)要素合作區(qū)”正式啟動建立。據(jù)了解，合作區(qū)的建立旨在響應(yīng)國家加快培育數(shù)據(jù)要素市場戰(zhàn)略，推動京津冀、粵港澳跨區(qū)域大數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，促進(jìn)數(shù)據(jù)要素產(chǎn)業(yè)化協(xié)同創(chuàng)新，帶動先進(jìn)制造、醫(yī)藥健康、新能源、新材料等產(chǎn)業(yè)數(shù)字化、智能化升級。

       自中共中央、國務(wù)院今年4月發(fā)布《關(guān)于構(gòu)建更加完善的要素市場化配置體制機(jī)制的意見》（以下簡稱“《意見》”）以來，加快培育數(shù)據(jù)要素市場就持續(xù)受到高度關(guān)注。近期，河北省、北京市等多地政府部門出臺相關(guān)文件，對本區(qū)域內(nèi)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展和數(shù)據(jù)要素流動進(jìn)行部署。與此同時，跨區(qū)域數(shù)據(jù)要素合作也在如火如荼地開展。這一系列舉措和行動表明，培育數(shù)據(jù)要素市場已步入快速實(shí)踐階段。筆者認(rèn)為，相關(guān)稅收政策有必要及時跟進(jìn)，為數(shù)據(jù)要素市場更好更快發(fā)展提供助力。

      《意見》對我國數(shù)據(jù)要素市場進(jìn)行了頂層設(shè)計(jì)，將促進(jìn)數(shù)據(jù)的所有權(quán)、記錄權(quán)、使用權(quán)等權(quán)利的歸屬得到明確和完善?？扑苟ɡ碚J(rèn)為，只要財產(chǎn)權(quán)是明確的，并且交易成本為零或者很小，那么，無論在開始時將財產(chǎn)權(quán)賦予誰，市場均衡的最終結(jié)果都是有效率的，將實(shí)現(xiàn)資源配置的帕累托最優(yōu)。可以說，有了《意見》的頂層設(shè)計(jì)，數(shù)據(jù)確權(quán)將更快速地推進(jìn)，數(shù)據(jù)要素資源也將更順暢地流入市場，并最終通過一個個市場主體的開發(fā)和利用，發(fā)揮出其潛在價值。

       但是，僅靠“市場之手”配置數(shù)據(jù)要素資源，有可能帶來公平問題（政府?dāng)?shù)據(jù)由于公共服務(wù)屬性，主要進(jìn)行無償開放，因此這里探討的主要是社會數(shù)據(jù)）。數(shù)據(jù)要素與土地、勞動、技術(shù)等要素特點(diǎn)不同，其是無形的，流動性強(qiáng)、隱匿性高，單一數(shù)據(jù)價值不大，需要經(jīng)過大量匯集和加工整理才能發(fā)揮價值，這種特點(diǎn)可能導(dǎo)致在實(shí)踐中產(chǎn)生數(shù)據(jù)所有權(quán)與最終收益權(quán)分離的情況。比如，在互聯(lián)網(wǎng)高度發(fā)達(dá)的今天，消費(fèi)者的個人信息、個人行為習(xí)慣記錄等原始數(shù)據(jù)，常被一些企業(yè)通過信息化手段收集，用于分析消費(fèi)者的喜好，然后針對性開發(fā)產(chǎn)品、推銷商品等。消費(fèi)者本身的行為產(chǎn)生了數(shù)據(jù)，但相關(guān)數(shù)據(jù)的潛在價值和“財富”流入企業(yè)手中，這對于廣大消費(fèi)者來說，就帶來了數(shù)據(jù)所有權(quán)與收益權(quán)分離的不公平問題。

       充分發(fā)揮稅收作用，是解決個人數(shù)據(jù)所有權(quán)與收益權(quán)分離的有效方式。鑒于上述數(shù)據(jù)要素的特點(diǎn)，個人所擁有的數(shù)據(jù)究竟對應(yīng)多少價值、怎么進(jìn)行量化、怎樣取得回報，在實(shí)踐中可謂困難重重，這就需要充分發(fā)揮稅收作用，著眼于企業(yè)利用數(shù)據(jù)要素獲得收益的環(huán)節(jié)，制定相關(guān)稅收政策，向利用大數(shù)據(jù)“變現(xiàn)”的企業(yè)征稅，通過稅收的二次分配來解決公平問題——即便不能讓這些稅收精準(zhǔn)地用之于數(shù)據(jù)所有者，也應(yīng)該用于社會，以此來體現(xiàn)稅收“取之于民，用之于民”的本質(zhì)。

       當(dāng)然，在保障公平的同時，也要促進(jìn)效率?！兑庖姟诽岢觯龑?dǎo)培育大數(shù)據(jù)交易市場，依法合規(guī)開展數(shù)據(jù)交易。實(shí)踐中，市場主體用來交易的數(shù)據(jù)要素資源，要么是其自身記錄、加工形成，要么是來源于外部。筆者建議，對于企業(yè)自行記錄、加工數(shù)據(jù)要素資源所發(fā)生的開支，可以考慮出臺類似研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，相應(yīng)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除，從而激勵企業(yè)不斷創(chuàng)新大數(shù)據(jù)技術(shù)，生產(chǎn)出更豐富、更高質(zhì)量的數(shù)據(jù)要素資源；對于外部采購數(shù)據(jù)，建議可以考慮出臺類似技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策，降低交易和采購成本，促進(jìn)數(shù)據(jù)要素資源更順暢、更高效地流動。

       此外，在數(shù)據(jù)要素市場培育和發(fā)展過程中，還應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)地加強(qiáng)稅收監(jiān)管，為行業(yè)營造健康良好的營商環(huán)境。歷史已經(jīng)證明，面對新行業(yè)、新業(yè)態(tài)的發(fā)展，稅收監(jiān)管倘若長期滯后甚至缺失，將帶來一系列不良影響，破壞行業(yè)健康發(fā)展的生態(tài)。因此，稅收監(jiān)管應(yīng)當(dāng)提早布局、及時跟進(jìn)。

       數(shù)據(jù)要素由于與數(shù)字經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)息息相關(guān)，在流動和交易時具有實(shí)時性、隱匿性、便捷性等特點(diǎn)，可方便地跨時空交易，也可在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部隱匿性交易，這將可能帶來計(jì)稅依據(jù)不明確、征稅對象缺失、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價等一系列涉稅問題，導(dǎo)致稅源流失，擾亂市場秩序。對此，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)前瞻性研究和布局，一方面結(jié)合未來的數(shù)據(jù)交易制度，及時出臺相匹配的稅收征管舉措；另一方面則應(yīng)加大對大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)的探索和應(yīng)用力度，加快稅收征管信息化建設(shè)，從而對數(shù)據(jù)要素的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效監(jiān)管，更好維護(hù)數(shù)據(jù)要素市場的秩序，促進(jìn)其健康快速發(fā)展。

（作者單位：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)）