“明者因時而變，知者隨事而制”，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）稅收比較信息系列報告提供了一個稅務人洞察國際稅務發(fā)展“時”和“事”的窗口。新科技層出不窮，經(jīng)營模式不斷創(chuàng)新，經(jīng)濟和社會的數(shù)字化進程高歌猛進，對全球各國層面的稅務政策和征管產(chǎn)生了根本性影響。

近日，OECD發(fā)布了《OECD稅收征管2019——OECD與其他發(fā)達經(jīng)濟體和新興經(jīng)濟體的比較信息》（以下簡稱《OECD稅收征管2019》）。

據(jù)了解，為了共享稅收征管信息，OECD于2004年首次出版比較信息系列報告，每兩年一版，主要目的在于分享信息，促進各國和地區(qū)的稅收制度設(shè)計和稅收征管更符合全球稅收治理的大勢?！禣ECD稅收征管2019》是OECD稅收比較信息系列的第8版，提供了包括中國在內(nèi)的全球58個發(fā)達經(jīng)濟體和新興經(jīng)濟體在稅收制度及其征管方面的比較數(shù)據(jù)，概括了全球稅收征管機構(gòu)所面臨的主要發(fā)展趨勢和挑戰(zhàn)，重點圍繞當前稅收征管趨勢是什么、各個國家和地區(qū)如何應對和面向未來、如何謀劃治理這三個關(guān)鍵點開展調(diào)查比較。

當前稅收征管的最顯著趨勢

電子稅務已經(jīng)成為全球趨勢。從本次提供數(shù)據(jù)的58個國家和地區(qū)來看，包括移動應用程序、電子稅務局、電子郵件在內(nèi)的數(shù)字稅務渠道已占據(jù)主流。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，在受訪國家中，對包括虛擬應答助手在內(nèi)的數(shù)字化助手等工具的運用，2017年比2016年均有增長。其中數(shù)字化助手增幅最大，達到32.5%，被電子交互取代的面對面交互，降幅達到15.1%。

人工智能技術(shù)是電子稅務發(fā)展的新動向。以新加坡為例，新加坡的所有政府機構(gòu)都推出了“虛擬助手Ask Jamie”數(shù)字服務。Ask Jamie運用其自然語言處理引擎理解公眾提出的問題并做出適當答復。新加坡稅務局則運用自主開發(fā)的軟件增強了Ask Jamie的功能，2018年，Ask Jamie已處理了約63萬次納稅人咨詢。

稅收數(shù)據(jù)參與社會治理也是趨勢之一。電子稅務的推行積累了大量高質(zhì)量和高準度的稅收數(shù)據(jù)，除了稅務部門可以對稅收數(shù)據(jù)進行整合運用，政府其他部門對數(shù)據(jù)的共享和協(xié)同，可以將稅收治理成果融入社會協(xié)同治理。越來越多國家和地區(qū)的稅務機關(guān)目前報告，他們正在加強與其他政府機構(gòu)的聯(lián)合，以改善政府的整體服務體驗，主要是通過“collect once， use many times”（一次提供，共享使用）的方式。超過35%的國家和地區(qū)將提供協(xié)同政府服務作為納稅服務戰(zhàn)略中最高等級的優(yōu)先事項。

稅務與金融部門合作，出臺數(shù)字貸款申請計劃。以挪威為例，如果客戶同意，銀行可以從稅務機關(guān)獲得有關(guān)申請人收入及其納稅申報的信息，從而簡化住房貸款和個人貸款的申請流程，且可確保銀行信貸員在考慮申請人的信用評級時有更高質(zhì)量的數(shù)據(jù)參考。僅需數(shù)分鐘時間，貸款申請即可完成。

新技術(shù)變革下的稅收征管怎么做

一手抓需求洞察，一手抓風險管理，剛?cè)岵鷮崿F(xiàn)稅法遵從度提升是關(guān)鍵路徑。滿足納稅人需求的最佳方案是納稅人等利益相關(guān)方參與到納稅人服務設(shè)計和測試的流程中，目前已經(jīng)有40多個稅務部門報告他們有這樣的制度設(shè)計。

事前“以納稅人為中心”高質(zhì)量的制度設(shè)計是很多國家稅務部門的著力點。新加坡稅務局的做法是推出稅務局應用程序編程接口市場，在這個社區(qū)平臺中，軟件開發(fā)商可以訪問新加坡稅務局的服務或數(shù)據(jù)用以創(chuàng)建稅收相關(guān)應用程序服務，用“共享數(shù)據(jù)+市場導向”的方式催生以納稅人為中心的數(shù)字解決方案。

事前高質(zhì)量制度設(shè)計和事后高質(zhì)量風險管理是各國稅收治理的“鳥之兩翼、車之兩輪”，雙管齊下方能保證事中高質(zhì)量的稅法遵從。此次報告展現(xiàn)的風險管理的趨勢是更強的數(shù)據(jù)分析、更優(yōu)的分類管理和更準的稅收安排。

更強的數(shù)據(jù)分析。參與調(diào)查的稅務部門大多增強了對分析工具和技術(shù)的使用來進行風險管理。比如，加拿大稅務局從中小企業(yè)的申報和評估信息、風險概況、審計和上訴信息中提取數(shù)據(jù)，運用數(shù)據(jù)挖掘和機器學習算法開發(fā)了中小企業(yè)所得稅和貨勞稅/統(tǒng)一銷售稅的預測模型，為識別和評估風險提供更多支持。

更優(yōu)的分類管理。大多數(shù)稅務部門對大型企業(yè)納稅人和高凈值人士進行集中管理，更有重點地提升稅法遵從引導。比如，俄羅斯聯(lián)邦稅務局持續(xù)開發(fā)一個能夠使大型企業(yè)納稅人參與其中的綜合風險管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)允許聯(lián)邦稅務局直接查詢參與的大型企業(yè)會計信息，同時應用了大量的多因素風險模型。嵌入式數(shù)據(jù)挖掘功能能夠快速評估納稅人當前的運作。一旦檢測到不合規(guī)的風險，系統(tǒng)會自動生成警告，以便納稅人和稅務人員在早期階段加以干預。

更多的事前安排。稅務部門越來越重視利用事前合作安排來提高稅收確定性。英國皇家稅務和海關(guān)總署的調(diào)查表示，過半的納稅人愿意通過事前合作來提升納稅確定性。

如何創(chuàng)新稅收治理

答案的關(guān)鍵詞是人、技術(shù)、合作。

提升稅務人員能力。提升稅務人員適應變革、適應未來的能力是各國稅收治理方案中的最大公約數(shù)。97% 接受調(diào)查的稅務機關(guān)表示已制定人力資源戰(zhàn)略，該戰(zhàn)略闡述了他們在管理人員方面的關(guān)鍵計劃和目標。75%的稅務機關(guān)設(shè)有具體的領(lǐng)導力和人才管理方案?！禣ECD稅收征管2019》展現(xiàn)出的關(guān)于稅務人員調(diào)配的趨勢也響應了洞察納稅人需求和適應新技術(shù)的趨勢，稅務部門開始聘用數(shù)據(jù)科學家、心理學家、人種學研究人員、首席分析官、行為研究人員和計算機系統(tǒng)分析員。尤為明顯的是，58個受訪國家和地區(qū)中有35個稅務部門報告稱其聘請了數(shù)據(jù)科學家。

緊跟技術(shù)?！禣ECD稅收征管2019》研討了荷蘭稅務和海關(guān)管理局的戰(zhàn)略規(guī)劃，研究了未來區(qū)塊鏈場景及其對社會和稅收機構(gòu)的潛在影響并得出了觀察性的結(jié)論：現(xiàn)代稅收機構(gòu)是數(shù)據(jù)處理組織，因此必定會受到顛覆性的技術(shù)創(chuàng)新的影響。這些創(chuàng)新可能不光會影響數(shù)據(jù)處理流程，而且還會改變當前征管流程和稅收機構(gòu)的運作方式，因此稅務人員必須要有遠見，將新技術(shù)因素納入戰(zhàn)略評估。

國際合作。各國稅務部門合作的規(guī)模和范圍不斷擴大，共同實施稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動，提高稅收確定性，促進稅收增長。報告指出，隨著各國和地區(qū)經(jīng)歷著重大的變革，以及經(jīng)濟數(shù)字化日益超越國界，稅務機關(guān)之間的國際合作和知識共享也變得前所未有地重要。

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