高企的財政赤字疊加疫情后下行收縮的經(jīng)濟形勢，提高美國國內財政收入困難重重又迫在眉睫。該判決對整個相關行業(yè)稅收的調整相當于為美國聯(lián)邦財政收入打入一劑強心針。

近日,一件備受谷歌母公司“字母表”（Alphabet）、臉書（Facebook）、推特（Twitter）等關注的上訴案——英特爾（Intel）旗下子公司阿爾特拉（Altera）訴美國國內收入局（IRS），被美國最高法院駁回。這一決定也意味著維持美國聯(lián)邦第九巡回上訴法院的裁決不變,IRS勝訴,其2003年發(fā)布的關于如何規(guī)范母公司與其海外子公司的分攤成本規(guī)定得到支持，而Altera等相關科技公司則要為此付出數(shù)十億美元稅收的代價。

英特爾Altera案概要

IRS與Intel之間的爭執(zhí)，源自于Intel2015年收購的復雜數(shù)字電路制造商Altera。當Altera還是一家獨立公司的時候，IRS質疑其與開曼群島子公司之間的交易，并欲對其進行納稅調整。Altera于2012年就IRS依據(jù)的2003年發(fā)布的成本分攤相關規(guī)定提起訴訟。美國稅務法院在2015年裁定該公司勝訴，但美國聯(lián)邦第九巡回上訴法院推翻了該裁決。該案后于2020年2月訴至最高法院。

具體來說，Altera從其位于開曼群島的一家子公司簽訂的一份成本分攤協(xié)議中扣除了2004年~2007年（Intel收購Altera之前）支付給從事研發(fā)工作的員工的股權薪酬。Altera許可該子公司在美國和加拿大之外使用和開發(fā)其無形資產(chǎn)，同時兩家公司同意共同承擔研發(fā)的風險和成本。Altera與IRS爭論的焦點，是股權薪酬支出是否應當被計算在企業(yè)支出項目當中。根據(jù)IRS2003年成本分攤相關規(guī)定，跨國公司將無形資產(chǎn)轉移至海外時，企業(yè)必須將股權薪酬支出納入符合美國稅收目的的資產(chǎn)估值中。這也就意味著Altera需將部分股權薪酬支出劃撥給開曼的海外子公司，從而導致超過1億美元的收入要從子公司重新分配給Altera，進而在美國產(chǎn)生稅收。

英特爾Altera案影響深遠

激起行業(yè)內的漣漪效應。Altera與IRS的爭執(zhí)始于2003年，這也是IRS與美國企業(yè)就其海外子公司的成本分攤安排的拉鋸戰(zhàn)的一個縮影。根據(jù)美國稅法的相關規(guī)定，美國企業(yè)海外子公司的利潤不需要繳稅，直至把海外利潤帶回美國本土。這也讓美國企業(yè)在海外賺取利潤之后，都把利潤囤積在了海外?？鐕鞠Ｍ麑⒏嗟某杀痉謹偟矫绹鴺I(yè)務，因為此舉將增加他們在美國的稅收扣除，同時將較少成本分攤到海外將提高海外利潤，而這些利潤適用的稅率較低。

自從該案首次提交給美國稅務法院以來，像Facebook、Alphabet這樣的硅谷巨頭一直在密切關注，并多次公開發(fā)聲支持Altera。因為一旦該案被法院裁定Altera敗訴，則這些高科技公司可能需要更改其費用分攤結構，無法再從其美國國內應稅收入中扣除全部股權薪酬支出費用。據(jù)《華爾街日報》、彭博社等報道，涉及上述公司的相關總稅收預計超過20億美元甚至更高。Alphabet表示，這項裁決將令其損失4.18億美元，Twitter則稱相關影響為8000萬美元。

打擊跨國避稅力度加大。美國近年來對離岸避稅問題的動作頻頻，除了在2017年《減稅與就業(yè)法案》中新增稅基侵蝕和反濫用稅（BEAT）、全球無形收入稅（GILTI），從法律層面完善國際反避稅法律體系，更是將打擊大型科技類跨國公司離岸避稅作為IRS執(zhí)法審計重點：2017年亞馬遜就IRS對該公司一筆20億美元的國際稅務安排的稅收調整提起訴訟，涉及亞馬遜與盧森堡的歐洲子公司之間簽署的成本分攤協(xié)議中的轉讓定價內容。今年2月，IRS對Facebook提出90多億美元欠稅指控，該稅與Facebook將利潤轉移至愛爾蘭的決定有關。IRS認為該公司在2010年向愛爾蘭子公司出售知識產(chǎn)權時低估了其價值，這是在美國跨國公司中很常見的一項操作，因為愛爾蘭的相關稅率低于美國。

緩解疫情下收入增長困局。新冠肺炎疫情導致美國聯(lián)邦政府收入銳減，而應對疫情的各種措施使得政府支出飆升。根據(jù)美國財政部數(shù)據(jù)，僅6月的財政赤字就擴大到創(chuàng)月度紀錄的8640億美元，幾乎與上一財年總計9840億美元的赤字規(guī)模持平。美國國會預算辦公室估算，2020財年（2019年10月1日~2020年9月30日）財政赤字總額可能達到3.7萬億美元。與此同時，國際貨幣基金組織6月發(fā)布的最新全球經(jīng)濟展望中，再次下調全球經(jīng)濟增速預測，美國預計收縮8%。高企的財政赤字疊加疫情后下行收縮的經(jīng)濟形勢，提高美國國內財政收入困難重重又迫在眉睫。該判決對整個相關行業(yè)稅收的調整相當于為美國聯(lián)邦財政收入打入一劑強心針。

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