近日，巴西政府正式向國會提交第一階段稅制改革提案。該提案將“社會一體化稅”和“社會保障金”兩種聯(lián)邦稅合并為增值稅，稅率統(tǒng)一為12%。

稅制拖累營商環(huán)境

巴西擁有世界上最復(fù)雜的稅收體系之一。在世界銀行的營商環(huán)境排名中，巴西的排名并不樂觀，得分僅59.1分，在全球190個國家和地區(qū)中排名第124位。龐雜的稅制是拖累營商環(huán)境排名的首要原因。根據(jù)世界銀行的數(shù)據(jù)，在國際上，一個典型的企業(yè)平均每年要花234個小時來履行納稅義務(wù)，而在巴西，企業(yè)卻要花1500個小時，這令很多企業(yè)感到頭疼。目前，巴西七大稅種（間接稅）包括社會保障金、社會一體化稅、工業(yè)品消費稅、州增值稅、服務(wù)稅、燃料稅、金融交易稅。根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)的數(shù)據(jù)，巴西政府大約44%的收入來自這七大稅種，21%的收入來自所得稅。巴西稅制存在法規(guī)不清、邊界模糊的情況，聯(lián)邦、州和市三級法規(guī)更是差異巨大。稅制改革有望為巴西企業(yè)創(chuàng)造更高的效率，有助于促進(jìn)市場投資。

據(jù)悉，有關(guān)稅制改革的談判本應(yīng)在去年年底就開始，但由于總統(tǒng)和國會之間的矛盾而被推遲。如今，這一拉美最大經(jīng)濟(jì)體正飽受新冠肺炎疫情的打擊，稅制改革議程再次被擱置。到目前為止，稅制改革依舊受到既得利益者的強(qiáng)力阻撓，這種現(xiàn)象在州、市一級尤甚。

循序漸進(jìn)分步改革

目前第一階段稅制改革提案的重點是先將兩項聯(lián)邦稅合并為稅率為12%的增值稅。更復(fù)雜的議題將被放到第二階段，即將其他稅種也逐漸合并到單一增值稅中。最終，該增值稅將取代現(xiàn)有的七大稅種。

不過，由于改革的第一階段將增加服務(wù)業(yè)的稅負(fù)，這引起了該行業(yè)的普遍抵觸。于是，政府決定將減免工資薪金所得稅也提上議事日程，作為平衡勞動密集型企業(yè)稅收成本的一種手段。巴西財政部部長保羅·格羅斯表示，提交的法案包含為公司和個人減稅，并對股息紅利和電子交易征收0.2%的交易稅，以彌補(bǔ)政府稅收收入的損失。

提議中的增值稅模式將類似于歐洲現(xiàn)在的增值稅，即只對生產(chǎn)的每個階段的增值部分征稅。依照巴西目前的稅制，如果公司購買資產(chǎn)用于生產(chǎn)，可以抵扣進(jìn)項稅額。但如果是用于管理，則不能抵扣進(jìn)項稅額。改革后的增值稅將統(tǒng)一抵扣標(biāo)準(zhǔn)，有助于稅收征管并保持稅收中性。

這項改革的挑戰(zhàn)之一是如何應(yīng)對以往的既得利益者，包括各州，特別是市政當(dāng)局，因為稅制改革將減少地方政府的稅收收入。不過，通過設(shè)立統(tǒng)一聯(lián)邦增值稅來推進(jìn)稅制改革就好比壯士斷腕，新稅制將有力提升企業(yè)辦稅效率，幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的商業(yè)價值，吸引更多的市場投資。因此，巴西社會圍繞著稅制改革的博弈還將繼續(xù)。

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