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石油企業(yè)雪佛龍將今年的資本支出計(jì)劃削減40億美元，汽車企業(yè)雷諾公司今年將削減成本6億歐元，服裝企業(yè)李維斯計(jì)劃在全球范圍內(nèi)裁員15%，節(jié)省1億美元成本……受新冠肺炎疫情影響，近期不同行業(yè)的知名大企業(yè)紛紛削減支出，想方設(shè)法減輕財(cái)務(wù)壓力，努力增強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)韌性。可以說，在當(dāng)前形勢下，增強(qiáng)財(cái)務(wù)韌性已經(jīng)成為企業(yè)的“必修課”。在此過程中，企業(yè)也必須高度重視稅務(wù)韌性，積極改進(jìn)和提升稅務(wù)管理水平，這樣才能更好保障和促進(jìn)財(cái)務(wù)韌性的增強(qiáng)。
所謂“韌性”，指從困境或危機(jī)中生存、恢復(fù)，甚至成長的能力，也叫“耐受力”。面對(duì)疫情帶來的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，企業(yè)唯有增強(qiáng)韌性，才能經(jīng)受住風(fēng)險(xiǎn)的“擊打”，才能克服難關(guān)生存下來，不斷恢復(fù)發(fā)展活力并實(shí)現(xiàn)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。畢馬威在日前發(fā)布的《疫情之后再出發(fā)：拓能韌性，倍道啟航》報(bào)告中，提出了企業(yè)韌性的三大支柱：財(cái)務(wù)韌性、運(yùn)營韌性、商業(yè)韌性。其中，財(cái)務(wù)韌性的重要性不言而喻，倘若缺乏財(cái)務(wù)韌性，就無法保障運(yùn)營韌性和商業(yè)韌性。
小河有水大河滿。實(shí)踐中，稅務(wù)與財(cái)務(wù)是密不可分的。企業(yè)稅務(wù)管理工作的成效，會(huì)直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流和利潤水平，因而，財(cái)務(wù)韌性中還包括一個(gè)重要的組成部分——這就是稅務(wù)韌性。因此，要想增強(qiáng)財(cái)務(wù)韌性，必須高度重視提升稅務(wù)韌性，讓支流更加通暢、“水量”能夠得到有效調(diào)控，這樣才能使得財(cái)務(wù)的干流更加豐沛，更能克服高山深壑的阻礙。
那么，該如何增強(qiáng)稅務(wù)韌性呢？筆者認(rèn)為，核心是要把控稅務(wù)確定性。具體來說，就是要在各種內(nèi)外部環(huán)境變化下，及時(shí)、準(zhǔn)確地把控稅務(wù)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流和利潤水平的影響，在合法合規(guī)基礎(chǔ)上將不利影響最小化、將有利影響最大化，讓稅務(wù)確定性助力財(cái)務(wù)提升靈活性和穩(wěn)健性。從具體做法上看，建議企業(yè)注重做好以下幾個(gè)方面的工作：
——加強(qiáng)稅務(wù)支出預(yù)算管理，提前明確稅務(wù)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響。企業(yè)須履行依法納稅義務(wù)，稅款支付在企業(yè)現(xiàn)金流支出中享有優(yōu)先順序，這就需要企業(yè)提高稅務(wù)支出預(yù)算管理水平，確保稅款所需資金是明確的，做到既能依法按時(shí)納稅，又不致因稅款支付而影響其他資金安排使用。
根據(jù)筆者的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理普遍非常重視，但卻對(duì)其中的涉稅數(shù)據(jù)（包括涉稅現(xiàn)金流、涉稅成本費(fèi)用等）預(yù)測的準(zhǔn)確性要求不高，對(duì)稅務(wù)實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算的差異也缺乏跟蹤糾偏機(jī)制。這種情況就使得稅務(wù)支出具有較大的不確定性，對(duì)財(cái)務(wù)韌性造成了不利影響。實(shí)踐中，甚至還有企業(yè)出現(xiàn)需要支付超出預(yù)期的稅款而導(dǎo)致現(xiàn)金流短缺的情況。對(duì)此，企業(yè)需要加強(qiáng)涉稅數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，提高稅務(wù)信息化水平，以此為抓手提升稅務(wù)支出預(yù)算的精準(zhǔn)性，并及時(shí)跟蹤實(shí)際稅負(fù)變化情況、靈活地做出調(diào)整和修正。
——加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，防止因發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致大額稅務(wù)調(diào)整的情況。企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅需要補(bǔ)繳稅款和滯納金，而且會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)帶來損害，不利于融資的進(jìn)行和業(yè)務(wù)的開展。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)前端就開始努力消除這種極大的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，在管理層層面明確稅務(wù)管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好以及風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，在執(zhí)行層面根據(jù)管理機(jī)制系統(tǒng)性梳理潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提前制定好切實(shí)可行的防控舉措，并通過監(jiān)控體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理和分析，進(jìn)一步筑牢“防火墻”，確保不發(fā)生重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流和利潤水平造成超預(yù)料的沖擊。
——加強(qiáng)稅務(wù)精細(xì)化、智能化管理，努力提升管理效率，降低管理成本，同時(shí)通過更專業(yè)、更精細(xì)、更智能的管理能力充分“挖掘”合規(guī)享受稅收優(yōu)惠政策的空間，積極為財(cái)務(wù)“開源節(jié)流”。如前所述，稅務(wù)管理成本和稅款支出是企業(yè)重要的成本費(fèi)用，會(huì)直接影響現(xiàn)金流。因此，要增強(qiáng)稅務(wù)韌性，還必須積極把控把控稅務(wù)管理成本及可享受優(yōu)惠政策結(jié)果的確定性。
疫情再次凸顯出線上辦公、稅務(wù)信息化的重要性，建議企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作的精細(xì)化、智能化整合，充分利用各種信息化工具、科技工具的賦能，讓稅務(wù)韌性、財(cái)務(wù)韌性得到更顯著的增強(qiáng)，助力企業(yè)更好渡過疫情難關(guān)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。
（作者為畢馬威中國稅務(wù)合伙人、畢馬威中國稅務(wù)高級(jí)經(jīng)理）
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