所有車主:可以辦理車船稅退稅
車船稅按年申報,分月計算,一次性繳納,以每年1月1日~12月31日為一個納稅年度。一般情況下,車船稅由車主在每年購買機動車交強險時,由保險機構代收代繳。根據(jù)《車船稅暫行條例實施細則》的規(guī)定,在一個納稅年度內,已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑公安、交通、農業(yè)、漁業(yè)等車船管理部門出具的證明和完稅憑證,向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
國家稅務總局九江市稅務局財產與行為稅科科長劉俊提醒,由于車船稅的具體適用稅額由各省級人民政府在規(guī)定的稅額幅度內確定,各地可能有所不同。以位于江西省的車主李先生為例,李先生3月1日購入一輛排量為2.5L,核定載客人數(shù)5人,價值25萬元的汽車。按照江西省稅務部門的規(guī)定,該車型的車船稅年稅額為每輛660元,所以,李先生在購車并辦理交強險時,按照規(guī)定已經繳納了2020年車船稅款660÷12×10=550(元)。6月15日,因遭受洪澇災害,汽車報廢。此時,李先生可申請退還車船稅550÷10×7=385(元)。
目前,因車輛報廢而申請車船稅退稅的車主逐漸增多,但還有一部分車主并不知曉退稅政策。建議今年已辦理過車險,并繳納了車船稅,又因洪澇災害發(fā)生車輛報廢的車主,及時了解政策并辦理車船稅退稅。具體來說,車主可到電子稅務局下載或到當?shù)剞k稅服務廳領取并填寫《退(抵)稅申請表》,攜帶注明已收稅款信息的交強險保險單和保費發(fā)票等車船稅完稅憑證,以及其他相關材料,前往保險機構所在地,到主管稅務機關辦稅服務廳辦理退稅。此外,為一次性高效辦完退稅事宜,車主在前往辦稅服務廳實地辦理前,可撥打12366納稅服務熱線或主管稅務機關電話,咨詢并核實相關材料是否完備。
個人車主:可申請減免個人所得稅
如果車主是從事經營活動的個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè),其車輛報廢所發(fā)生的損失,可按扣除獲得的保險賠款等后的余額,在當年經營所得個人所得稅稅前扣除。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例等相關規(guī)定,如果車主是自然人、個體工商戶等個人所得稅納稅主體,其取得的保險賠款也免征個人所得稅。
國家稅務總局新余市稅務局所得稅科科長肖小軍介紹,根據(jù)《個人所得稅法》相關規(guī)定,納稅人因自然災害遭受重大損失的,可以減征個人所得稅。肖小軍說,具體減征幅度和期限,各省、自治區(qū)和直轄市可能不同,納稅人可查閱當?shù)厝嗣裾雠_的相關規(guī)定。舉例來說,張某是江西省一家經營二手車銷售的個體工商戶,除經營所得外,無其他類型的所得。此次洪澇災害導致其8輛庫存汽車毀損,合計發(fā)生損失80萬元,就可以按照江西省有關規(guī)定獲得個人所得稅減免。
肖小軍介紹,江西省財政廳發(fā)布的《關于調整我省對殘疾、孤老人員和烈屬個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(贛財法〔2015〕74號)規(guī)定,個人所得稅納稅人因嚴重自然災害造成重大損失的,經主管稅務機關核準,可在一年內減征個人所得稅,減征幅度為80%。假如張某2020年全年收入減去各項成本費用及損失后,確認的經營所得個人所得稅應納稅所得額為25萬元,在沒有專項附加扣除和減免稅的前提下,根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定,其2020年度經營所得個人所得稅應納稅額為25×20%-1.05=3.95(萬元)。如果當?shù)囟悇諜C關核準其個人所得稅減免稅申請,那么,張某應繳納的個人所得稅為3.95×(1-80%)=0.79(萬元),減征稅款3.95-0.79=3.16(萬元)。
企業(yè)車主:損失可在企業(yè)所得稅稅前扣除
洪澇災害期間,許多企業(yè)的車輛也因泡水報廢。根據(jù)《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的規(guī)定,如果車主為企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體等企業(yè)所得稅納稅主體,因自然災害等不可抗力導致的車輛報廢、毀損損失,以其賬面凈值扣除殘值和責任人賠款后的余額為標準,依規(guī)予以稅前扣除。
國家稅務總局江西省稅務局稽查局一級調研員帥克表示,目前,納稅人向稅務機關申報資產損失扣除,僅需填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的附表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》即可,相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤\囕v報廢導致的企業(yè)資產損失,應填寫在該附表第7行次“固定資產損失”和第8行次“其中:固定資產盤虧、丟失、報廢、損毀或被盜損失”中。
舉例來說,甲公司所持有的一輛汽車因洪澇災害報廢。該車輛報廢前的賬面凈值為50萬元,計稅基礎為55萬元,獲得保險賠款20萬元,處置收入5萬元。此時,甲公司應填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,申報資產損失扣除。具體來說,其第7行次的“資產損失的賬載金額”項目應填報25萬元(50-20-5)、“資產處置收入”項目填報5萬元、“賠償收入”項目填報20萬元、“資產計稅基礎”項目填報55萬元、“資產損失的稅收金額”項目填報30萬元(55-20-5)、“納稅調整金額”項目填報-5萬元(25-30),第8行次結合第7行次據(jù)實填寫。也就是說,甲公司因此次洪澇災害導致車輛報廢所產生的資產損失,不僅可以在企業(yè)所得稅稅前扣除25萬元,當年還可以調減應納稅所得額5萬元。
帥克提醒,簡化資產損失資料的報送,是為了切實減輕企業(yè)的辦稅負擔,企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料,保證資料的真實性、合法性,否則,將承擔《稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)所規(guī)定的法律責任。
此外,企業(yè)必須做到誠信納稅、依法減免,絕不能抱有僥幸心理,虛構或夸大資產損失。如果被發(fā)現(xiàn)虛報損失,按照《稅收征收管理法》等有關法律法規(guī)規(guī)定,企業(yè)可能需要補繳稅款,還可能面臨相應的行政處罰。
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