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一出臺引發(fā)廣泛關注和討論，稅收“灰名單”是個啥？
近日，走進海南省各市縣區(qū)辦稅服務廳的納稅人，都會發(fā)現(xiàn)門口張貼了稅收“灰名單”宣傳海報，窗口擺放了相關內(nèi)容的宣傳手冊。稅收“灰名單”到底是啥？吸引了許多納稅人駐足瀏覽和咨詢。
“所謂稅收‘灰名單’制度，是指稅務機關針對虛開騙稅、欠稅走逃（失聯(lián)）案件的涉案當事人、企業(yè)關聯(lián)方，以及相關人員，將其一并納入‘重點關注對象信息庫’，在發(fā)票申領、信用評級、電子納稅服務等方面實施更為嚴格的稅收監(jiān)管，直至達到解除條件。”海南省稅務局稽查局負責人簡要介紹了稅收“灰名單”制度。
“那么，稅收‘灰名單’與大家常提起的稅收‘黑名單’之間又有何聯(lián)系和區(qū)別呢？”面對記者的提問，稽查局負責人說：“‘灰名單’介于‘黑名單’‘白名單’之間。”據(jù)他介紹，稅收“黑名單”制度是指在事后階段由多部門對案件當事人采取嚴厲的聯(lián)合懲戒措施，而稅收“灰名單”制度則是指在事中階段由稅務機關依法對相關涉案人員采取的管控措施。“稅收‘灰名單’制度是對稅收‘黑名單’制度的重要補充，二者共同構(gòu)建起了‘外有大懲戒、內(nèi)有小管控’的稅務信用防懲體系，以實現(xiàn)打擊與防范涉稅違法犯罪的目標。”
記者了解到， 稅收“灰名單”與“黑名單”的區(qū)別具體包括以下三個方面：一是列入對象的不同。通常情況下，稅收“黑名單”只列入案件當事人及涉案企業(yè)法定代表人；而稅收“灰名單”不僅列入了上述人員，還將符合標準的關聯(lián)企業(yè)和自然人一并列入。二是應對方式的不同。被列入稅收“黑名單”的對象將受到來自出入境管理局、中國人民銀行等32家政府部門和金融機構(gòu)聯(lián)合發(fā)起的嚴厲懲戒，包括限制出入境、限制融資、限制乘坐高鐵飛機等懲戒措施；而被列入稅收“灰名單”的對象主要是受到稅務機關的監(jiān)管，比如被暫停領用發(fā)票、被限制辦理出口退（免）稅等涉稅業(yè)務。三是撤出機制的不同。被列入稅收“黑名單”的對象無法撤出，但可以在繳清稅款、罰款和滯納金后解除聯(lián)合懲戒措施；而被列入稅收“灰名單”的對象則是通過主動到稅務機關接受處理、協(xié)助辦案等方式，撤出“灰名單”并解除相應的監(jiān)管措施。
讓案件關聯(lián)方一并擔責，稅收“灰名單”有何妙招？
稅收“灰名單”制度適用于何種情形的案件？實際應用中又有哪些考量？海南省稅務局稽查局執(zhí)行科負責人介紹說，適用稅收“灰名單”制度的涉稅案件包括以下三類情形：一是存在虛開發(fā)票行為，經(jīng)稅務機關檢查確認走逃（失聯(lián)）的企業(yè)；二是存在騙取出口退稅行為，經(jīng)稅務機關檢查確認走逃（失聯(lián)）的企業(yè)；三是欠繳稅款累計總額100萬元以上，經(jīng)稅務機關檢查確認走逃（失聯(lián)）的企業(yè)。“對于上述嚴重涉稅違法企業(yè)，在列入稅收‘黑名單’前的審核‘空檔期’內(nèi)，我們會通過相應的征管手段及時地對當事人在內(nèi)的有關企業(yè)及個人加強監(jiān)管，防止危害擴大化。”執(zhí)行科負責人告訴記者。
針對記者“為什么把上述案件規(guī)定為稅收‘灰名單’制度的適用情形？”的提問，執(zhí)行科負責人進一步解釋說：“我們主要考慮到，虛開騙稅、欠稅走逃（失聯(lián)）等涉稅違法犯罪嚴重危害了國家稅基?？梢灶A見的是，隨著海南自貿(mào)港建設的不斷推進，我們有必要以更有針對性的舉措防范不法分子‘鉆’便利政策空子獲取非法利益的可能性，并結(jié)合海南自貿(mào)港建設的相關要求，進一步創(chuàng)新監(jiān)管模式，真正做到涉稅違法犯罪早預警、早發(fā)現(xiàn)和早應對。”
稅收“灰名單”制度的順利實施離不開思路創(chuàng)新和技術支持。針對某些不法企業(yè)的實際控制人在實施犯罪前，就通過安排或誘使他人擔任企業(yè)的法定代表人，“金蟬脫殼”式逃避后期追責的行為，稅收“灰名單”制度引入了“關聯(lián)方”的概念?；槿藛T根據(jù)案件查處信息和相關證據(jù)就能鎖定涉案企業(yè)的關聯(lián)方。
“我們在查處虛開騙稅案件的過程中，也發(fā)現(xiàn)了大量個人出租或販賣身份證給不法分子辦理涉稅事項，涉稅中介明知是犯罪行為卻仍為不法企業(yè)代辦納稅申報、領用發(fā)票等涉稅業(yè)務情況的存在，這大大助長了犯罪分子的囂張氣焰。具體步驟上，我們先列出符合標準的案件，再通過數(shù)據(jù)分析從案件中找出涉案的關聯(lián)企業(yè)和個人，針對具體風險予以管控?？梢哉f，讓關聯(lián)企業(yè)、不法人員及中介機構(gòu)‘一并擔責’是稅收‘灰名單’制度的顯著特點。”稽查局負責人說。
第一批列入249個監(jiān)管對象，稅收“灰名單”有何威力？
依據(jù)《國家稅務總局關于進一步做好防范和打擊虛開騙稅有關工作的通知》《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》《增值稅發(fā)票風險管理辦法（試行）》等規(guī)定，稅務機關對列入稅收“灰名單”的企業(yè)及自然人采取了一系列管控措施，具體包括：一是將其納入增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)風險納稅人名單管理，在全省范圍內(nèi)暫停其辦理發(fā)票申領、代開等業(yè)務；二是暫停其使用電子稅務局進行網(wǎng)上申報等涉稅業(yè)務辦理；三是其納稅信用級別不得評為B級以上，并適用相應級別的管理措施；四是依規(guī)暫停其享受優(yōu)惠、辦理退（免）稅款等關鍵業(yè)務；五是依規(guī)將其開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證。對列入稅收“灰名單”的自然人，視作實名辦稅限制人，暫停其辦理發(fā)票票種及用票量核定、發(fā)票領用代開、人員信息變更、稅務登記、經(jīng)營范圍變更、稅務注銷等涉稅業(yè)務。
海南稅收“灰名單”制度實施5個月以來，逐漸形成了一系列成果。記者了解到，海南省稅務局依托稅收“灰名單”制度，陸續(xù)深挖出大量的關聯(lián)方企業(yè)和個人信息。經(jīng)查，77%的關聯(lián)方企業(yè)存在“開業(yè)后短期內(nèi)大量開票、頂額開票”等情況，符合典型虛開企業(yè)特征。通過將其列入稅收“灰名單”并實施嚴格的管控措施，目前已徹底切斷了這些企業(yè)繼續(xù)虛開的可能性，防止了危害進一步擴大化。目前，第一批納入海南稅收“灰名單”的監(jiān)控對象有249個，其中涉案企業(yè)99個、相關人員116個、關聯(lián)方企業(yè)34家，均為狀態(tài)正常且有監(jiān)管價值的對象，有力壓縮虛開騙稅犯罪分子的生存空間。最新數(shù)據(jù)顯示，今年以來，國家稅務總局下發(fā)給海南省稅務局的虛開騙稅案源呈明顯下降趨勢，案發(fā)率大大降低。除此以外，通過對管控措施實施后的申訴信息進行收集和分析，海南省稅務局還掌握了不少黑中介的信息，相關線索已推送至各責任部門進行查缺補漏。
“推行稅收‘灰名單’制度是海南稅務部門響應海南自貿(mào)港建設的有關要求，在制度上的一次創(chuàng)新嘗試。通過改變‘非黑即白’二元化監(jiān)管思路，利用新機制、新技術實現(xiàn)了對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的動態(tài)監(jiān)管，建立起一道阻斷、遏制虛開騙稅、欠稅走逃（失聯(lián)）等涉稅違法犯罪的 ‘防火墻’。同時，由于整套制度搭配了完整的監(jiān)管框架，需要稽查、稅政、征管、納服等多部門的無縫銜接，在實現(xiàn)‘對外監(jiān)管’的同時，也深化了稅務機關‘對內(nèi)協(xié)作’。”海南省稅務局黨委委員、總經(jīng)濟師林電向記者表示。
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