最近有媒體刊登了一篇《“網(wǎng)紅店”背后的支付秘密》的文章，引發(fā)熱議。文中的案件是一家食品店隱瞞銷售收入少繳稅款的稅案。從金額上看，補(bǔ)繳稅款及滯納金合計(jì)129萬(wàn)元，不算什么大案。從手段上看，就是普通的不開具發(fā)票不確認(rèn)收入。從性質(zhì)上看，不涉及虛開發(fā)票等嚴(yán)重違法犯罪。之所以引起關(guān)注，是因?yàn)檫@是一起少見的稅務(wù)機(jī)關(guān)利用微信和支付寶交易數(shù)據(jù)查獲隱瞞收入的稅案。

企業(yè)隱瞞不開具發(fā)票的收入，長(zhǎng)久以來(lái)是稅務(wù)檢查的難點(diǎn)。在當(dāng)前電子支付越來(lái)越普及、現(xiàn)金支付越來(lái)越少的今天，一切電子支付都會(huì)留痕，理論上講企業(yè)很難再隱瞞收入，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握了微信、支付寶等電子支付數(shù)據(jù)，困擾多年的隱瞞收入問(wèn)題將會(huì)迎刃而解。這看似簡(jiǎn)單，但我們卻很少看到相關(guān)案例。

從媒體的報(bào)道中，我們可以看出，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然先到銀行檢查該食品店資金往來(lái)情況。無(wú)果后，“在國(guó)家稅務(wù)總局的指導(dǎo)協(xié)調(diào)和公安機(jī)關(guān)的支持配合下，分別前往騰訊及阿里巴巴的天津分公司調(diào)取張某的微信及支付寶賬戶資金流水清單”，然后順利地發(fā)現(xiàn)該食品店的銷售收入都被打到了店主張某綁定個(gè)人賬戶的微信、支付寶上，案件隨之破解。由于張某涉嫌刑事犯罪已被公安機(jī)關(guān)刑事拘留，本案得到公安機(jī)關(guān)大力配合。有人說(shuō)，一個(gè)金額不大、手段不新、性質(zhì)不甚惡劣的稅案，需要國(guó)家稅務(wù)總局和公安機(jī)關(guān)幫助才能解決，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取電子支付數(shù)據(jù)之難，可見一斑。

近年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)越來(lái)越重視大數(shù)據(jù)在稅收治理中的應(yīng)用，與各個(gè)政府部門建立了數(shù)據(jù)共享機(jī)制，取得了良好效果。但電子支付數(shù)據(jù)獲取仍然存在困難，筆者認(rèn)為，主要原因是缺乏法律支持。

稅務(wù)機(jī)關(guān)從銀行獲取企業(yè)的資金往來(lái)信息比較順暢，不需要其他政府機(jī)關(guān)協(xié)助，是因?yàn)槎愂照鞴芊鞔_賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)“查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶”的權(quán)力。

稅收征管法第五十七條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。”電子支付平臺(tái)的電子支付數(shù)據(jù)是否屬于有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供的有關(guān)資料及證明材料，存在爭(zhēng)議，而且該條款沒(méi)有相應(yīng)罰則，即使電子支付平臺(tái)拒絕提供，也不會(huì)受到處罰。

2019年1月1日實(shí)施的電子商務(wù)法第二十八條第二款規(guī)定：“電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定，向稅務(wù)部門報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息，并應(yīng)當(dāng)提示依照本法第十條規(guī)定不需要辦理市場(chǎng)主體登記的電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者依照本法第十一條第二款的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。”該條款有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握電商企業(yè)的交易量，加強(qiáng)對(duì)電商企業(yè)的稅收監(jiān)管。但與之相對(duì)應(yīng)的實(shí)施細(xì)則遲遲沒(méi)有出臺(tái)，導(dǎo)致該條款難以落地。

顯然，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，無(wú)論是電子支付數(shù)據(jù)，還是電商交易數(shù)據(jù)，都是網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)安身立命的根本，是核心競(jìng)爭(zhēng)力，是商業(yè)機(jī)密。在沒(méi)有明確法律依據(jù)的情況下，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)很難提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也很難責(zé)令網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)提供相關(guān)數(shù)據(jù)。

這種情況充分體現(xiàn)了社會(huì)發(fā)展走在了法律前面?，F(xiàn)行稅收征管法制定之時(shí)，尚無(wú)電子支付，沒(méi)有相關(guān)法律規(guī)定無(wú)可厚非，稅務(wù)機(jī)關(guān)須依法行政。如今，網(wǎng)絡(luò)交易和電子支付時(shí)代已全面到來(lái)，為適應(yīng)新形勢(shì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)，法律需要逐步完善。從短期來(lái)看，建議稅務(wù)部門與公安部門、人民銀行等有關(guān)部門加強(qiáng)頂層的溝通協(xié)作，建立健全電子賬戶及新興支付工具的調(diào)查取證法律規(guī)范。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，建議在新修訂的稅收征管法中賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取電子支付賬戶的權(quán)力。同時(shí)，完善現(xiàn)有法律法規(guī)，細(xì)化電子交易平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)數(shù)據(jù)的義務(wù)。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局）


 

桂林注冊(cè)公司，桂林代辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，桂林代理記賬、桂林代辦公司、代辦公司注冊(cè)、變更、注銷、稅收籌劃、代辦各類許可證書、法律咨詢服務(wù)、會(huì)計(jì)服務(wù)。

 

客戶的滿意就是我們的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)！

 

桂林廣澤財(cái)務(wù)