在大量虛開增值稅專用發(fā)票后，以為變更法定代表人，營(yíng)造走逃（失聯(lián)）的假象，就可以另起爐灶，做個(gè)合法守規(guī)矩的老板。沒想到，費(fèi)力穿上的“隱形衣”，這么快就被揭開……

       1 涉嫌虛開 疑似走逃

       最近，國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局第一稽查局與公安部門統(tǒng)籌協(xié)作，破獲了一起以部分真實(shí)業(yè)務(wù)為掩蓋，變更法定代表人，營(yíng)造走逃（失聯(lián)）的假象，從而逃避監(jiān)管的特大虛開增值稅專用發(fā)票案件。經(jīng)查，該案涉案下游企業(yè)45家，虛開增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1.26億元。主要涉案人員程某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，被判處有期徒刑12年，10個(gè)下游受票企業(yè)當(dāng)事人和1個(gè)介紹虛開的中間人主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)投案自首。

       事情還要從幾年前說起。2017年6月7日，原寧波市國(guó)稅局第一稽查局收到原杭州市國(guó)稅局協(xié)查來函，證實(shí)寧波JW金屬材料有限公司收受的，由杭州LY貿(mào)易等三家公司開具的81份增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票。

       原寧波市國(guó)稅局第一稽查局于6月30日，對(duì)JW公司進(jìn)行立案檢查。檢查人員多次撥打公司登記的聯(lián)系電話，并對(duì)JW公司注冊(cè)和經(jīng)營(yíng)地址上門開展實(shí)地核查，均無法與該公司法定代表人孫某取得聯(lián)系，遂實(shí)施了稅務(wù)文書公告送達(dá)。8月28日，JW公司被其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶。按照辦案既定思路，檢查人員擬對(duì)JW公司按照走逃（失聯(lián)）程序進(jìn)行處理。

       2 變更信息 另起爐灶

       雖然按照走逃（失聯(lián)）程序處理，但是也要查清協(xié)查函上的虛開發(fā)票事實(shí)。2018年初，檢查人員決定從資金流入手，于是調(diào)取了JW公司的銀行賬戶資金明細(xì)。明細(xì)上顯示，企業(yè)資金往來頻繁，檢查人員沒有發(fā)現(xiàn)能夠證明企業(yè)虛開的證據(jù)。

       事情真的這么簡(jiǎn)單嗎？難道按照走逃（失聯(lián)），收用虛開發(fā)票處理？幾經(jīng)思考、查詢，檢查人員還是不想放棄。他們通過“金三”系統(tǒng)，結(jié)合外網(wǎng)平臺(tái)“天眼查”，查看JW公司歷年來的經(jīng)營(yíng)信息。正是這一操作，成為破獲這起案件的轉(zhuǎn)折點(diǎn)。

       在企業(yè)歷年經(jīng)營(yíng)信息中，一條法定代表人變更信息進(jìn)入了檢查人員的視線。這條變更信息顯示：2016年11月22日，該公司法定代表人由程某變更為孫某。程某這個(gè)名字，一下就引起了檢查人員的注意。檢查人員回想起，在先前調(diào)取的公司賬戶中，這個(gè)名字在賬戶資金交易方出現(xiàn)較為頻繁。而這一點(diǎn)，正符合虛開發(fā)票資金回流的特征。同時(shí)，變更信息還顯示，程某仍是JW公司的股東。鑒于目前孫某已經(jīng)無法取得聯(lián)系，程某作為原法定代表人及現(xiàn)股東，檢查人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)分析判斷，程某很有可能是JW公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)人。

       3 系統(tǒng)比對(duì) 初見端倪

       掌握到這一關(guān)鍵信息，檢查人員并沒有松口氣。JW公司已走逃（失聯(lián)），原法定代表人程某還能找到嗎？該怎么找到他呢？此時(shí)，一個(gè)念頭迅速閃過檢查人員的腦海：程某是否有可能在其他地方另起爐灶？

       檢查人員立即登錄“金三”系統(tǒng)，輸入程某的個(gè)人信息進(jìn)行檢索。查詢結(jié)果很快顯示出來，在系統(tǒng)檢索到的16條信息中，出現(xiàn)了一家名為寧波JR金屬材料有限公司（簡(jiǎn)稱JR公司）。該公司的注冊(cè)地址就在寧波市，于2016年8月10日注冊(cè)成立，目前的狀態(tài)顯示為正常。由于該公司的名稱與JW公司極為相似，且法定代表人同為程某，而這個(gè)程某的身份證號(hào)碼與JW公司原法定代表人程某的完全一致。由此，檢查人員判定，兩個(gè)程某為同一個(gè)人！

       即使在“隱形衣”的掩護(hù)下，程某的躲藏蹤跡依然露出端倪。檢查人員隨即通過寧波市鎮(zhèn)海區(qū)稅務(wù)局，與JR公司的稅收管理員取得聯(lián)系，了解JR公司和程某目前的狀況，并要求他們對(duì)案件予以嚴(yán)格保密。經(jīng)了解，程某現(xiàn)仍與轄區(qū)稅務(wù)局有日常聯(lián)系，JR公司年銷售收入6000多萬元，經(jīng)營(yíng)和納稅情況基本正常。至此，此案的關(guān)鍵人物已經(jīng)鎖定，檢查人員開始迅速整理下一步的工作思路。

       4 海量核對(duì) 鑄就鐵證

       為進(jìn)一步掌握虛開發(fā)票相關(guān)證據(jù)，檢查人員馬不停蹄地調(diào)取了程某的多個(gè)銀行賬戶，采集JW公司2014年~2016年的增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)明細(xì)，并通過中國(guó)人民銀行寧波中心支行，調(diào)取了程某所有的個(gè)人銀行卡資金流水明細(xì)。檢查人員以發(fā)票流為起點(diǎn)，以資金流閉環(huán)為關(guān)鍵證據(jù)，重新整理、分析、甄別數(shù)據(jù)。檢查人員將JW公司4200多條發(fā)票銷項(xiàng)明細(xì)，以及16000多條銀行資金流水明細(xì)進(jìn)行分類匯總，并將日期相近發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)金額，與JW公司收到的貨款進(jìn)行比對(duì)。同時(shí)，篩選JW公司轉(zhuǎn)到程某銀行賬戶的資金流水明細(xì)，以及程某通過銀行賬戶轉(zhuǎn)還受票企業(yè)負(fù)責(zé)人或其他相關(guān)人員的資金。其間，檢查人員還發(fā)現(xiàn)有部分資金頻繁回流到黃某的個(gè)人賬戶。按照以往的工作經(jīng)驗(yàn)，判斷其為介紹虛開發(fā)票的中間人，于是迅速調(diào)取了黃某的兩個(gè)涉案賬戶資金流水明細(xì)，從而串聯(lián)起整個(gè)資金回流鏈條。

       在經(jīng)過數(shù)月逐筆逐條一一比對(duì)、匹配后，檢查人員對(duì)每一筆回流資金的手續(xù)費(fèi)進(jìn)行了細(xì)致核算，確定虛開發(fā)票的手續(xù)費(fèi)率。通過逐票比對(duì)，檢查人員明確JW公司存在部分真實(shí)業(yè)務(wù)，遂對(duì)這些正常業(yè)務(wù)進(jìn)行了排除。對(duì)發(fā)票流與資金流的多維度整理、分析，進(jìn)一步證實(shí)JW公司存在虛開增值稅專用發(fā)票的違法行為。

       2019年春節(jié)剛過，寧波市稅務(wù)局第一稽查局將這一研判分析初步結(jié)果，第一時(shí)間向?qū)幉ㄊ雄粗輩^(qū)公安分局進(jìn)行了通報(bào)，并得到公安部門的大力配合。

       5 精準(zhǔn)布控 實(shí)施抓捕

       鑒于前期掌握的可判定虛開發(fā)票行為證據(jù)充分，稅務(wù)部門和公安部門進(jìn)行了周密部署，通過稽查人員細(xì)致的場(chǎng)景模擬，以及公安部門對(duì)程某近期行蹤的了解掌握，兩部門于2019年4月26日上午10時(shí)成功對(duì)程某實(shí)施了抓捕。

       公安民警把程某押送到派出所訊問室后，迅速對(duì)程某開展了訊問。在鐵一般的證據(jù)面前，程某很快放棄了僥幸心理，承認(rèn)了自己以部分真實(shí)業(yè)務(wù)作掩蓋，以較低的手續(xù)費(fèi)購入發(fā)票，又以較高的手續(xù)費(fèi)大肆虛開發(fā)票，對(duì)外虛開的金額至少在5000萬元以上。在做完第一次訊問筆錄后，辦案人員迅速辦理了相關(guān)批捕手續(xù)。當(dāng)天下午，程某就被押送至寧波市海曙區(qū)看守所，抓捕、羈押的整個(gè)過程一氣呵成。

       程某被抓捕后，為防止犯罪嫌疑人的同伙銷毀證據(jù)，檢查人員沒有停下腳步，快馬加鞭地確定更多的違法證據(jù)。為了滿足后續(xù)司法程序的時(shí)間和證據(jù)要求，檢查人員只用了半個(gè)月不到的時(shí)間，就完成了寧波市稅務(wù)局第一稽查局轄區(qū)內(nèi)10家受票企業(yè)的調(diào)查取證，認(rèn)定虛開增值稅專用發(fā)票238份，價(jià)稅合計(jì)2204.74萬元。同時(shí)，公安民警對(duì)程某進(jìn)行提審，并要求其一一辨別，對(duì)10家受票企業(yè)的虛開發(fā)票明細(xì)、虛開過程、資金回流等細(xì)節(jié)進(jìn)行分戶確認(rèn)。取證到位后，鄞州區(qū)公安分局于2019年7月29日，向?qū)幉ㄊ雄粗輩^(qū)人民檢察院提交了起訴建議書。

       6 跨區(qū)聯(lián)動(dòng) 擴(kuò)大戰(zhàn)果

       鑒于此案涉案金額巨大，虛開發(fā)票受票企業(yè)涉及范圍廣，稅警雙方成立了寧波“4·26”虛開增值稅專用發(fā)票專案組。同時(shí)，根據(jù)此案虛開受票企業(yè)主要涉及寧波大市范圍內(nèi)的實(shí)際情況，寧波市稅務(wù)局稽查局及時(shí)組織召開了案情協(xié)調(diào)會(huì)，統(tǒng)一了取證需求、辦案思路、檢查步驟，并限定受票企業(yè)調(diào)查取證的工作時(shí)間。

       各跨區(qū)稽查局接到任務(wù)后，迅速與當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)聯(lián)合開展受票企業(yè)調(diào)查。在一個(gè)月內(nèi)，各跨區(qū)稽查局迅速完成對(duì)234戶企業(yè)調(diào)查，并將調(diào)查結(jié)果和證據(jù)資料提交寧波市稅務(wù)局第一稽查局統(tǒng)一匯總、梳理。第一稽查局根據(jù)匯總的數(shù)據(jù)，確認(rèn)在被調(diào)查的企業(yè)中，共有45家企業(yè)以支付手續(xù)費(fèi)的方式取得了虛開發(fā)票。

       7 揭破偽裝 一網(wǎng)打盡

       為及時(shí)對(duì)下游受票企業(yè)開展精準(zhǔn)打擊，第一時(shí)間挽回國(guó)家稅款損失，寧波市稅務(wù)局第一稽查局迅速組織檢查人員對(duì)接受虛開發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行了立案處理。在專項(xiàng)行動(dòng)的震懾下，接受虛開發(fā)票的當(dāng)事人共計(jì)10人，相繼來到鄞州區(qū)公安分局投案自首。2019年11月7日，本案的虛開發(fā)票中間人黃某也主動(dòng)投案自首。

       法網(wǎng)恢恢，疏而不漏。為了確保外地涉嫌虛開的受票企業(yè)不漏網(wǎng)，寧波警方通過公安系統(tǒng)，在全國(guó)發(fā)起了“云端打擊”，通過公安部信息平臺(tái)，對(duì)全國(guó)5個(gè)省市的涉票虛開地區(qū)全覆蓋協(xié)查。同時(shí)，與杭州警方交換了上游虛開發(fā)票犯罪嫌疑人吳某、曹某的情報(bào)，成功將案件成果向?qū)幉ㄍ鈬卣?，從而?shí)現(xiàn)了對(duì)虛開發(fā)票上下游的全鏈條打擊。至此，整個(gè)案件的檢查階段結(jié)束，程某費(fèi)盡心力打造的“完美隱形衣”已完全暴露。

       2019年11月27日，寧波市鄞州區(qū)人民法院依法對(duì)JW公司做出了一審判決：JW公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣40萬元。程某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑12年。

       本案集合多方力量，警稅通力合作，及時(shí)開展轄區(qū)內(nèi)受票企業(yè)的立案檢查和轄區(qū)外受票企業(yè)的資料移送，取得了巨大成效：共查實(shí)涉案受票企業(yè)45家，涉案發(fā)票1398份，價(jià)稅合計(jì)超過1.26億元，為國(guó)家挽回稅款損失超過5000萬元。