保持減稅降費(fèi)政策力度，持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境是激發(fā)市場(chǎng)主體活力，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要抓手。

打造市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化營(yíng)商環(huán)境，是保護(hù)支持市場(chǎng)主體的重要措施。近年來(lái)，在落實(shí)減稅降費(fèi)政策中，我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化。

減稅降費(fèi)作用的發(fā)揮得益于稅費(fèi)制度完善和營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化

減稅降費(fèi)是我國(guó)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，也是積極財(cái)政政策的重要內(nèi)容。自2016年以來(lái)，我國(guó)實(shí)施了新一輪的減稅降費(fèi)政策，政策力度逐年加大，2019年進(jìn)一步實(shí)施了更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，全年減稅降費(fèi)規(guī)模高達(dá)2.3萬(wàn)億元。減稅降費(fèi)極大地減輕了市場(chǎng)主體的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，穩(wěn)定了市場(chǎng)預(yù)期，促進(jìn)了宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。今年以來(lái)，為應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情，國(guó)家又出臺(tái)實(shí)施了一系列支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，減稅降費(fèi)政策持續(xù)發(fā)力，助力“六穩(wěn)”“六保”，取得明顯成效。

減稅降費(fèi)政策作用的發(fā)揮顯著得益于稅費(fèi)制度的完善和營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化。從制度層面來(lái)看，減稅降費(fèi)推動(dòng)了增值稅、個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)制度等稅費(fèi)制度的深化改革。減稅降費(fèi)與稅費(fèi)制度改革相輔相成，通過(guò)稅費(fèi)制度改革實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)，既保證了減稅降費(fèi)的效果得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的落實(shí)，也進(jìn)一步促進(jìn)了稅費(fèi)制度的優(yōu)化，使其更符合高水平市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要。減稅降費(fèi)還進(jìn)一步推動(dòng)了政府職能改革，通過(guò)大力推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)、優(yōu)化政府收支結(jié)構(gòu)等措施，進(jìn)一步理順了政府與市場(chǎng)的關(guān)系，在很大程度上重塑了政府對(duì)市場(chǎng)的治理機(jī)制，提高了政府提供公共服務(wù)的能力和水平。

稅費(fèi)制度及納稅服務(wù)情況是營(yíng)商環(huán)境的重要組成部分。我國(guó)政府多次明確要以簡(jiǎn)政放權(quán)、減稅降費(fèi)為重點(diǎn)，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，這深刻表明了減稅降費(fèi)和營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化之間的內(nèi)在聯(lián)系，二者的協(xié)調(diào)推進(jìn)也成了近年來(lái)減稅降費(fèi)的主線和重點(diǎn)。一方面，通過(guò)持續(xù)的、大規(guī)模的減稅降費(fèi)，降低了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和宏觀稅負(fù)水平；另一方面，為落實(shí)減稅降費(fèi)政策，稅務(wù)部門不斷優(yōu)化納稅服務(wù)。按照深化“放管服”改革的總體要求，簡(jiǎn)化納稅程序，縮短納稅時(shí)間，提升納稅繳費(fèi)服務(wù)質(zhì)量，持續(xù)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。從世界銀行營(yíng)商環(huán)境報(bào)告對(duì)“納稅”的評(píng)估指標(biāo)來(lái)看，2016年以來(lái)我國(guó)各個(gè)細(xì)項(xiàng)指標(biāo)均取得了較為明顯的改善。如納稅時(shí)間主要反映納稅人的遵從成本，我國(guó)近年推出的一系列優(yōu)化納稅服務(wù)和簡(jiǎn)化申報(bào)的改革措施對(duì)納稅時(shí)間指標(biāo)的提升作用極為顯著，納稅時(shí)間從2016年的263小時(shí)降低到2019年的138小時(shí)，減少了將近一半，優(yōu)于美國(guó)、韓國(guó)、德國(guó)等國(guó)家。

在減稅降費(fèi)及其他降低制度性交易成本政策的共同發(fā)力下，我國(guó)的營(yíng)商環(huán)境改善極為明顯，全球排名持續(xù)大幅提升。2019年10月，世界銀行發(fā)布的《2020年?duì)I商環(huán)境報(bào)告》顯示，我國(guó)總體排名比去年上升15位。其中，減稅降費(fèi)有關(guān)措施被該報(bào)告列為8項(xiàng)營(yíng)商環(huán)境改革亮點(diǎn)之一。2020年7月，世界銀行對(duì)外發(fā)布《中國(guó)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的成功經(jīng)驗(yàn)——改革驅(qū)動(dòng)力與未來(lái)改革機(jī)遇》專題報(bào)告，對(duì)我國(guó)在“放管服”改革優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境領(lǐng)域取得的成績(jī)給予了高度評(píng)價(jià)。

保持減稅降費(fèi)力度，持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境

當(dāng)前，面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外形勢(shì)，保持減稅降費(fèi)政策力度，持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境是激發(fā)市場(chǎng)主體活力，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要抓手。

以稅費(fèi)制度改革為抓手，形成有利于引導(dǎo)社會(huì)預(yù)期的減稅降費(fèi)政策體系。減稅降費(fèi)的意義不僅在于降低市場(chǎng)主體的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，更重要的是穩(wěn)定市場(chǎng)主體對(duì)未來(lái)的預(yù)期，增強(qiáng)其應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的能力。從穩(wěn)預(yù)期的角度出發(fā)，減稅降費(fèi)政策應(yīng)聚焦于對(duì)主體稅種普惠式的減免，進(jìn)一步提高減稅降費(fèi)的確定性。在方式上，應(yīng)更多地采取降低稅（費(fèi)）率的做法，減少采取針對(duì)特定對(duì)象的減免稅基的做法。在步驟上，應(yīng)盡量避免“擠牙膏”式的做法，對(duì)未來(lái)一段時(shí)期的減稅降費(fèi)方案做好整體安排，可考慮出臺(tái)一攬子減稅降費(fèi)方案，讓市場(chǎng)主體充分形成對(duì)未來(lái)的減稅降費(fèi)預(yù)期。

加快落實(shí)稅收法定原則，提高稅費(fèi)制度的確定性和穩(wěn)定性。堅(jiān)持稅制改革與稅收立法同步的原則，以改革促立法，以立法鞏固改革成果，提高稅收制度的確定性和穩(wěn)定性，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的順利運(yùn)行和高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收法治環(huán)境。應(yīng)盡快完成增值稅、消費(fèi)稅等主要稅種的立法，提高稅制的法律層次。盡快啟動(dòng)非稅收入立法程序，強(qiáng)化對(duì)政府非稅收入的法律規(guī)制。

對(duì)小微企業(yè)實(shí)行特殊稅費(fèi)制度，建立減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)效機(jī)制。小微企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，受外部不利因素影響大，更需要在稅費(fèi)制度上給予特殊照顧。一直以來(lái)，我國(guó)對(duì)小微企業(yè)實(shí)施了一系列的增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)減免政策，應(yīng)進(jìn)一步將這些政策長(zhǎng)期化、制度化，從法律層面明確對(duì)小微企業(yè)實(shí)行特殊稅費(fèi)制度，構(gòu)建支持小微企業(yè)生存發(fā)展的長(zhǎng)效稅費(fèi)機(jī)制。

持續(xù)提升納稅服務(wù)水平，不斷優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。充分利用各種技術(shù)手段，優(yōu)化辦稅流程，完善數(shù)據(jù)共享機(jī)制，減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)。研究探索更符合小微企業(yè)特點(diǎn)的稅收征管制度，采取簡(jiǎn)化辦稅流程，減少納稅次數(shù)，減輕辦稅資料要求，延長(zhǎng)辦稅時(shí)限等措施，降低小微企業(yè)稅法遵從成本。

（作者系中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院副研究員）
 

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